Изменения в законодательстве РФ по вопросам налогообложения

10.01.2024

В конце 2023 года были приняты и опубликованы два федеральных закона, предусмотренные п. 3 Указа Президента Российской Федерации от 08.08.2023 г. № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» (далее – «Указ № 585»):

I. Федеральный закон от 19.12.2023 г. № 598-ФЗ «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» (далее – «Закон № 598-ФЗ»). Вступает в силу 30.12.2023 года и полностью дублирует п. 1 Указа № 585, приостанавливая действие указанных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – «СОИДН») с 38 юрисдикциями.

В перечень вошли страны Европейского союза, а также Албания, Великобритания, Исландия, Канада, Северная Македония, Новая Зеландия, Норвегия, Республика Корея, Сингапур, США, Швейцария, Черногория и Япония.

Ранее в новостном обзоре мы анализировали последствия Указа № 585.

II. Федеральный закон от 27.11.2023 г. № 539-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» (далее – «Закон № 539-ФЗ») в соответствии с пп. 2 п. 3 Указа № 585, предусматривает следующие меры, направленные на снижение негативного влияния на российскую экономику последствий приостановления действия указанных СОИДН:

1. Налоговые агенты освобождаются от обязанности удерживать налог со следующих доходов, выплачиваемых иностранным организациям по договорам, заключенным до 08.08.2023 г.:

1.1. процентных доходов, выплачиваемых экспортно-кредитным агентствам и банкам по соглашениям, устанавливающим или изменяющим долговые обязательства;

1.2. доходов от предоставления в аренду или субаренду морских судов по договорам, заключенным с иностранными организациями-арендодателями (фрахтовщиками);

1.3. доходов от международных перевозок по договорам, заключенным с иностранными организациями; а также

1.4. арендных (лизинговых) платежей по договорам, заключенным до 05.03.2022 г., за воздушные суда (включая вспомогательные силовые установки и/или авиационные двигатели), зарегистрированные или подлежащие регистрации в ГРГВС РФ;

1.5. доходов от использования / предоставления прав на использование результатов интеллектуальной деятельности для трансляций;

1.6. вознаграждений за использование / предоставление права использования объектов авторского права и (или) смежных прав;

1.7. доходов от реализации морских судов, зарегистрированных в РМРС и находящихся на территории России.

Освобождение будет применяться при соблюдении следующих условий:

указанные виды доходов не облагались налогом в соответствии с положениями СОИДН, действия которых приостановлены Указом № 585;
российский плательщик и иностранный получатель дохода не являются взаимозависимыми лицами;
иностранная организация предоставила подтверждение фактического права на доход и постоянного местонахождения в государстве, с которым заключено СОИДН.

2. В случае если положения СОИДН, действия которых приостановлены Указом № 585, предусматривали не освобождение от налогообложения, а пониженные налоговые ставки, налоговый агент вправе применить их при выплате доходов, указанных в п.п. 1.1, 1.4, 1.5, 1.6. из перечня выше.

3. 0% налоговая ставка вводится по доходам, полученным иностранными организациями по договорам об урегулировании страховых и претензионных требований, возникающих из заключенных до 05.03.2022 г. договоров аренды (лизинга) воздушных судов (включая вспомогательные силовые установки и/или авиационные двигатели), зарегистрированных или подлежащих регистрации в ГРГВС РФ при условии, что: 1) договорами предусмотрен переход права собственности на данные объекты к российской организации; 2) иностранная и российская организации не взаимозависимы.

Указанные меры носят временный характер и будут действовать до 31.12.2025 г. в отношении доходов, выплаченных налоговым агентом начиная с 08.08.2023 г.

Как мы можем помочь

Поскольку принятые меры не затрагивают операций и сделок между взаимозависимыми лицами, изменения в налогообложении трансграничных операций в силу приостановки СОИДН и принятия Закона № 539-ФЗ приведут к необходимости уточнения / изменения модели ведения бизнеса в России международными компаниями, в т.ч. за счет корректировки денежных потоков по внутригрупповым сделкам и применения прочих инструментов.

В связи с изменениями в законодательстве налоговые эксперты SCHNEIDER GROUP готовы оказать Вам поддержку по следующим вопросам:

анализ последствий приостановки норм СОИДН для Вашего бизнеса с учетом указанных мер;
анализ необходимости уточнения / изменения модели ведения бизнеса, консультации о применении или неприменении указанных мер к Вашим операциям;
консультации по соблюдению условий для применения указанных мер;
консультации по применению отдельных норм СОИДН (в том числе о налоговом резидентстве, об устранении двойного налогообложения), действие которых в указанных СОИДН не было приостановлено;
варианты реструктуризации платежей внутри группы компаний для минимизации негативных последствий.

Напишите нам

Идёт отправка...