Приостановка действия Соглашений об избежании двойного налогообложения

Предмет приостановки 

8 августа 2023 года Президент РФ подписал Указ № 585 («Указ»), который приостанавливает действие основных норм 38 Соглашений об избежании двойного налогообложения («нормы СОИДН») с «недружественными» странами, включая: 

1)	Австралия	11)	Ирландия	21)	Новая Зеландия	31)	Финляндия
2)	Австрия	12)	Исландия	22)	Норвегия	32)	Франция
3)	Албания	13)	Испания	23)	Польша	33)	Хорватия
4)	Бельгия	14)	Италия	24)	Португалия	34)	Чехия
5)	Болгария	15)	Канада	25)	Республика Корея	35)	Швейцария
6)	Великобритания	16)	Кипр	26)	Румыния	36)	Швеция
7)	Венгрия	17)	Литва	27)	Сингапур	37)	Югославия (в отношении Черногории)
8)	Германия	18)	Люксембург	28)	Словакия	38)	Япония
9)	Греция	19)	Македония	29)	Словения
10)	Дания	20)	Мальта	30)	США

Приостановленные нормы СОИДН касались возможности применения пониженных ставок и освобождения от налога в отношении пассивных доходов (дивидендов, роялти и процентных платежей), платежей за международные перевозки, доходов от трудовой деятельности, профессиональной деятельности физических лиц и иной аналогичной деятельности.

В то же время продолжают действовать нормы общего характера: определяющие термины соглашений, правила определения налогового резидентства, механизмы устранения двойного налогообложения, нормы об обмене информацией и некоторые другие.

Мы полагаем, что российские налоговые органы и суды перестанут применять нормы СОИДН с 8 августа 2023 года, хотя Указ предусматривает необходимость законопроекта о приостановлении действия этих норм СОИДН. Кроме того, в Указе содержится поручение Правительству РФ принять меры по снижению негативного влияния Указа на российскую экономику, например, это будет целесообразно в отношении возможности зачета иностранных налогов, уплаченных за рубежом, в счет российских налогов для физических лиц (см. ниже).

Последствия приостановления норм СОИДН

Мы рекомендуем применять следующие ставки налога для выплат доходов, осуществляемых российскими юридическими лицами в адрес компаний из вышеперечисленных юрисдикций:

• 15% по дивидендам,
• 10% по доходам от международных перевозок,
• 20% по остальным доходам.

Кроме того, Вам следует обратить внимание на следующее:

• В зависимости от конкретной юрисдикции может измениться и порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности, в частности налогообложения доходов и критериев образования постоянного представительства и строительных площадок.

Физические лица в силу ограничения, предусмотренного НК РФ, скорее всего, не будут иметь право на зачет налога, уплаченного в соответствующей иностранной юрисдикции, с НДФЛ, уплаченным в РФ по полученным доходам. При этом юридические лица права на зачет не лишаются, поскольку НК РФ не устанавливает для них таких правил, как для физических лиц.