Важные изменения в налоговом законодательстве Казахстана

Источник: ИС «Параграф»

Утверждены новые Правила исчисления и уплаты социальных отчислений

 С 1 июля 2023 года вступил в силу Социальный кодекс  Республики Казахстан (РК).

Приказом № 229 от 21.06.2023 г. заместителя премьер-министра - министра труда и социальной защиты населения РК вводятся в действие следующие Правила по социальным отчислениям (далее – «СО»), касающиеся:

1. исчисления, уплаты СО и взысканий по ним в Государственный фонд социального страхования;

2. возврата излишне (ошибочно) уплаченных СО и (или) пеней за их несвоевременную и (или) неполную уплату;

3. выдачи участнику системы обязательного социального страхования информации о состоянии и движении СО;

4. предоставления информации плательщикам о состоянии и движении СО.
   

 

По новым Правилам до 1 января 2024 года плательщиками СО признаются:

• работодатели

• индивидуальные предприниматели, включая крестьянские или фермерские хозяйства·        лица, ведущие частные практики, которые осуществляют исчисление и уплату СО в Фонд в порядке, установленном законодательством РК

• физические лица - плательщики единого совокупного платежа согласно ст. 774 Налогового кодекса.

С 1 января 2024 года до 1 января 2025 года плательщиками СО будут признаны:

• работодатели

• индивидуальные предприниматели, включая крестьянские или фермерские хозяйства

• лица, ведущие частные практики, которые осуществляют исчисление и уплату СО в Фонд в порядке, установленном законодательством РК

Также с 1 июля 2023 года в качестве плательщиков СО признаются местные исполнительные органы и иные юридические лица, выплачивающие материальную выгоду индивидуальным помощникам, оказывающим социальные услуги лицам с инвалидностью I группы (с затруднениями в передвижении).

Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного соц. страхования, исчисляются, как и прежде, в размере 3,5% от объекта исчисления СО.

С 1 января 2025 года ставка возрастет до 5%.

Для плательщиков единого совокупного платежа размер СО, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 20% от объекта исчисления СО.

Для налоговых агентов, выбравших уплату СО в составе единого платежа, ставка установлена в размере 3,2%, а с 1 января 2025 года – 4,5%. Доля СО в ставке единого платежа устанавливается п. 3 ст. 244 Социального кодекса.

Новый перечень ветеринарных лекарственных препаратов, освобождаемых от НДС

Изменения внесены Приказом № 190 от 22.05.2023 г. Министра сельского хозяйства РК и вступили в силу с 1 июля 2023 года.

В новой редакции изложены перечни:

• лекарственных средств любых форм, используемых в ветеринарии, включая активные фармацевтические субстанции

• изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия и ветеринарную технику

• материалов и комплектующих для производства вышеупомянутых лекарственных средств и изделий, обороты по реализации которых освобождаются от НДС

• средств, импорт которых освобождается от НДС.

Напомним, что освобождение от НДС оборотов по реализации вышеуказанных товаров на территории РК или в случае их импорта предусмотрено п.п. 34) ст. 394 и п.п. 11) п. 1 ст. 399 Налогового кодекса, если данные перечни утверждены уполномоченным органом агропромышленного комплекса в согласовании с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

Изменения в Правилах маркировки и прослеживаемости табачных изделий

Изменения внесены Приказом № 607 от 05.06.2023 г. заместителя премьер-министра - министра финансов РК и вступили в силу с 24 июня 2023 года.

Правилам маркировки и прослеживаемости табачных изделий присвоено новое наименование – «Правила маркировки и прослеживаемости табачных изделий средствами идентификации». В Правила также внесены правки редакционного характера. Кроме того, в новой редакции изложены приложения 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 и 9 к Правилам.

Остатки немаркированных одноразовых электронных сигарет (disposable e-cigarettes) и аналогичных одноразовых индивидуальных электрических испарительных устройств, входящих в код ТН ВЭД 2404, подлежали реализации до 30 июня 2023 года.

При выводе табачных изделий из оборота по основаниям, не являющимся продажей в розницу, осуществляющий вывод участник оборота, должен представить в ИС МПТ уведомление о выводе по установленной форме.

Утвержден график налоговых проверок на основе Системы управления рисками (СУР) на II полугодие 2023 г.

25 мая 2023 года на сайте Министерства финансов РК опубликован График проведения периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска территориальных органов Комитета государственных доходов Министерства финансов РК на II полугодие 2023 года в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления социальных платежей, утвержденный Приказом № 540 от 25.05.2023 г. заместителя премьер-министра - министра финансов РК. 

Согласно п. 2 ст. 145 Налогового кодекса подобные налоговые проверки назначаются налоговыми органами в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов) по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также сведений, полученных из официальных и открытых источников информации по деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов).

Проверке подлежат 663 субъекта.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ): Утвержден новый Перечень работ и профессий с вредными условиями труда

С 1 июля 2023 года в целях реализации п. 5 ст. 248 Социального кодекса вступил в силу новый Перечень производств, работ, профессий, связанных с вредными условиями труда, в пользу которых агентами по уплате осуществляются ОППВ за счет собственных средств.

Перечень утвержден Приказом № 170 от 24.05.2023 г. Министра труда и социальной защиты населения РК.

   В него включены следующие разделы: 

1. горные работы
2. доподготовка, обогащение, окускование (агломерация, брикетирование, окомкование), обжиг руд и нерудных ископаемых
3. металлургическое производство (черные металлы)
   
4. металлургическое производство (цветные металлы)
   
5. металлообработка
   
6. химическое производство
   
7. атомная промышленность
   
8. работы с радиоактивными веществами, источниками ионизирующих излучений, бериллием, танталом, ниобием и редкоземельными элементами
   
9. прочие работы
   
10. производство строительных материалов
    
11. целлюлозно-бумажное и деревообрабатывающее производства
    
12. производство медикаментов, медицинских и биологических препаратов и материалов
    
13. учреждения здравоохранения, социального обеспечения и культуры
    
14. транспорт
    
15. производство метизов
    
16. легкая промышленность
    
17. общие профессии.
    

ОППВ, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ), устанавливаются в размере 5% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для их исчисления.

ОППВ осуществляются агентами за счет собственных средств в пользу работников, занятых на вредном производстве, профессии которых предусмотрены утвержденным Перечнем.

В случае исключения вредных условий труда, подтвержденных результатами аттестации производственных объектов, уплата ОППВ агентами не осуществляется.

 

Агент освобождается от уплаты ОППВ в ЕНПФ за:

• лиц, достигших пенсионного возраста

• военнослужащих (кроме срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года

• получателей пенсионных выплат за выслугу лет.
  

 

Изменены Правила возврата превышения НДС

Приказом № 289 от 20.03.2023 г. Министра финансов РК внесены изменения и дополнения в Правила возврата превышения НДС и применения СУР в целях подтверждения достоверности суммы превышения, утвержденные Приказом  № 391 от 19.03.2018 г. Министра финансов РК.

Изменения вступили в силу с 7 апреля 2023 года.

 Сокращается срок возврата НДС со 155 календарных до 75 рабочих дней, а также расширяется категория налогоплательщиков, реализующих горюче-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.

В частности, были добавлены поставщики услуг наземного обслуживания. Дополнительно уточнен Перечень экспортеров сырья и производителей товаров собственного производства для целей возврата НДС.

 Кроме того, при разработке нормативных правовых актов учтены замечания и предложения участников бизнес-сообщества и принят ряд улучшающих изменений и дополнений:

• внесены улучшающие дополнения для экспортеров в части прекращения формирования отчета «Пирамида» по контрагентам, осуществляющим услуги железнодорожного транспорта, включены дополнительные основания, не учитывающие нарушения.

 А также в части:

• уточнения видов расхождений по прекращенным делам по нереабилитирующим основаниям по ст. 245 Уголовного кодекса РК;

• исключения субъектов, реализующих ГСМ, осуществляемой аэропортами, при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, из категории непосредственных поставщиков, по которым не учитываются нарушения отчета «Пирамида», в целях приведения в соответствие с п. 12 ст. 152 Налогового кодекса;

• предоставления права налогоплательщику самостоятельного выбора критерия для применения упрощенного порядка возврата в соответствии со ст. 434 Налогового кодекса.