Узбекистан: изменения в законодательстве

1. Изменения в законодательстве о неплатежеспособности

2. Формируется Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства

3. Отменено требование представления 8 видов отчётности субъектов предпринимательства

4. Будет внедрена система оформления товарно-транспортных накладных в электронном виде

5. Упрощена процедура выдачи лицензий и разрешений

6. Исполнительные документы будут выдаваться в электронной форме

7. Срок исковой давности по налогам в Узбекистане сокращён до 3 лет

8. Изменены правила осуществления валютных операций

9. На территории IT-парка будет создан Международный центр цифровых технологий

10. Некоторые таможенные процедуры будут усовершенствованы

11. Расширен перечень видов услуг, предоставляемых резидентами IT Park

12. Изменено основание для приостановления действия НДС-свидетельств

1. Изменения в законодательстве о неплатежеспособности

22.02.2024 года вступил в силу Закон № ЗРУ-911 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием Закона Республики Узбекистан «О неплатежеспособности».

Документом внесены изменения в 25 законов, в положения, касающиеся различных аспектов неплатежеспособности. Так, изменения внесены в нормы Уголовного, Гражданского кодексов и Кодекса об административной ответственности.

В частности, изменения, внесенные в Гражданский кодекс, позволяют суду признать физическое лицо неплатежеспособным. Для этого необходимо доказать, что оно не способно удовлетворить требования кредиторов или исполнить обязанности по налогам и сборам.

Невозможность исполнять налоговые обязательства также может стать основанием для признания индивидуального предпринимателя или юридического лица неплатежеспособным. Исключен пункт об обязательной ликвидации неплатежеспособного юридического лица.

В Налоговый кодекс внесены дополнения, согласно которым:

• во время процедуры судебной санации или внешнего управления, приостанавливаются все текущие налоговые платежи, за исключением налога на доходы от трудовых договоров и гражданско-правовых договоров, а также социальных отчислений. Так, задолженность по налогам, образовавшуюся в ходе санации или внешнего управления можно будет выплатить в рассрочку. В этом случае указанная задолженность подлежит уплате равными долями в течение 6 месяцев с даты утверждения судом отчета, санирующего управляющего или внешнего управляющего и вынесения определения о прекращении производства по делу о неплатежеспособности;

• доля средств, поступивших от продажи имущества должника, признанного банкротом, и направленных на погашение долга, не учитывается в качестве дохода должника. Судебному управляющему, участвующему в делах о неплатежеспособности, разрешается подавать иски и другие заявления в суд без уплаты госпошлины. Позже расходы будут возмещены за счет имущества должника вне очереди.

2. Формируется Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства

23.01.2024 года принято Постановление Президента «О мерах по внедрению Рейтинга устойчивости субъектов предпринимательства» № ПП-39.

Согласно Постановлению, с 1 февраля 2024 года внедряется Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства, предусматривающий выявление и дополнительное поощрение субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность с соблюдением требований законодательства.

В соответствии с Рейтингом субъекты предпринимательства разделяются на следующие категории:

• категории «ААА», «АА» и «А» – высокий рейтинг устойчивости;
  

• категории «ВВВ», «ВВ» и «В» – средний рейтинг устойчивости;

• категории «ССС», «СС» и «С» – удовлетворительный рейтинг устойчивости;

• категория «D» – низкий рейтинг устойчивости.

Рейтинг формируется автоматически (онлайн) на электронной платформе «Рейтинг устойчивости предпринимателей» Налогового комитета посредством межведомственного обмена данными и публикуется на официальном веб-сайте Торгово-промышленной палаты.

Торгово-промышленная палата совместно с Налоговым комитетом, бизнес-омбудсманом и заинтересованными ведомствами поручено разработать методическое пособие по критериям рейтинговых показателей в течение 2 недель и обеспечить его распространение среди бизнеса через персональный кабинет налогоплательщика.

Субъекты предпринимательства с высоким рейтингом устойчивости ежегодно накануне 20 августа – Дня предпринимателей рекомендуются к награждению государственными наградами и нагрудным знаком «Фаол тадбиркор».

Для субъектов предпринимательства с высоким рейтингом устойчивости налоговые проверки проводиться не будут.

В деятельности субъектов предпринимательства категории «ААА» не проводятся налоговые проверки (за исключением проверок, проводимых в рамках уголовных дел), а также возмещение (возврат) сумм НДС данной категории субъектов предпринимательства осуществляется в однодневный срок без проведения проверок.

Предприниматели с рейтингом «АА» и выше, работающие в районах 4-й и 5-й налоговой категории, могут приобретать государственное имущество и землю на более выгодных условиях. В частности, при оплате первоначального взноса на сумму не менее 15% за государственный актив и земельный участок несельскохозяйственного назначения, оставшуюся часть можно оплатить в течение 5 лет (в настоящее время — 3 года). При этом годовые проценты по основной ставке Центрального банка на остаток суммы не начисляются.

Для субъектов предпринимательства категории «А» и выше:

• возврат излишне уплаченных сумм по налогам (за исключением НДС) осуществляется в трехдневный срок;
• применяется порядок взаимного учета сумм НДС, уплачиваемых при импорте товаров и реализации товаров (услуг).

Вышеперечисленные меры поощрения не распространяются на государственные предприятия и юридические лица, в уставном капитале которых государственная доля составляет 50% и более.

С 1 апреля 2024 года субсидии, льготы и преференции применяются к субъектам предпринимательства в зависимости от уровня их рейтинга.

3. Отменено требование представления 8 видов отчётности субъектов предпринимательства

09.01.2024 года принят Указ Президента «О мерах по дальнейшему упрощению процессов представления отчетности и статистических данных субъектами предпринимательства» №УП-8.

Указом утвержден Единый перечень отчетов и статистических данных, представляемой субъектами предпринимательства в государственные органы.

Также согласно Указу, с 2024 года будет отменено 8 видов взаимно-дублируемых отчетов и статистических данных, запрашиваемых от субъектов предпринимательства, которые государственные органы могут получить от других органов.

Отныне, отчеты будут предоставляться только через информационные системы.

До 1 января 2026 года будет введена Единая система отчетности, предусматривающая формирование и представление ее в государственные органы через «персональный кабинет субъекта предпринимательства».

Сдача отчетности осуществляется в следующем порядке:

• с 1 января 2026 года для всех субъектов предпринимательства – добровольно;
• с 1 января 2027 года для субъектов малого и среднего предпринимательства –обязательно;
• с 1 января 2028 года для всех субъектов предпринимательства – обязательно.

4. Будет внедрена система оформления товарно-транспортных накладных в электронном виде

21 декабря 2023 года было принято Постановление Кабинета Министров от № 673 «О дополнительных мерах по использованию современных информационно-коммуникационных технологий в налоговом администрировании». Данным Постановлением в ПКМ №249 от 28.04.2021 внесено Положение «О порядке оформления товарно-транспортных накладных в электронной форме». В соответствии с Постановлением, будет поэтапно внедрена система оформления товарно-транспортных накладных (ТТН) в электронном виде.

Система оформления, хранения и учета товарно-транспортных накладных в электронном виде на территории Узбекистана будет внедрена:

с 1 апреля 2024 года — для крупных налогоплательщиков;
с 1 июля 2024 года — для всех хозяйствующих субъектов.

Согласно Положению, грузоперевозка осуществляется грузоотправителем, грузополучателем, экспедитором или лицами, оказывающими услуги на основании договора грузоперевозки, на собственном или арендованном транспортном средстве.

Электронная товарно-транспортная накладная (ЭТТН) формируется с помощью ЭЦП (Электронной цифровой подписи) в информационной системе операторов системы электронного документооборота.

Процессы отправки, доставки и приема груза через ЭТТН подтверждаются или отклоняются при помощи ЭЦП с указанием причин.

Преимущества перехода ТТН в электронную форму:

• оформление ТТН в любое время и в любом месте;
• отслеживание в режиме реального времени доставки груза;
• экономия бумаги, рабочей силы и времени;
• проверка достоверности информации электронной ТТН путем сканирования специального QR-кода;
• автоматическое отражение в электронной ТТН всех соответствующих реквизитов при вводе ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика) или ПИНФЛ (Персональный идентификационный номер физического лица);
• автоматическое отражение в электронных счетах-фактурах (ЭСФ) соответствующих сведений при указании в ней ID-номера, сгенерированного при оформлении электронной ТТН;
• поставка товаров по электронной ТТН является основанием для учета транспортной работы на основании договора, начисления заработной платы водителю (ответственному лицу, доставляющему груз).

Электронная ТТН хранится в базе данных органов налоговой службы не менее 5 лет. Если в договоре указан срок более 5 лет, то она сохраняется до окончания срока действия договора.

В случае технических сбоев ТТН оформляется в бумажном виде. При этом если сбой официально подтвержден оператором системы, после его устранения электронная ТТН в течение 5 календарных дней вносится в информационную систему той датой, которая указана в бумажной версии.

5. Упрощена процедура выдачи лицензий и разрешений

09.01.2024 года Президент подписал Указ «О мерах по снижению обязательных требований в сфере предпринимательства и упрощению лицензионно-разрешительных процедур». Указ был разработан путем оценки влияния регулирования лицензионно-разрешительной системы и принят Министерством юстиций.

В соответствии с документом, с 1 марта 2024 года аннулируются 16 видов лицензий и разрешений, в том числе:

• 7 видов разрешительных документов будут полностью отменены (например, разрешение на перевозку товаров при внесении в Реестр таможенных перевозчиков больше не потребуется);
• 6 видов разрешительных документов отменяются путем унификации;
• разрешение на вывоз объектов экспортного контроля и лицензия на экспорт и импорт специальных товаров будут объединены в один документ разрешительного характера;
• 3 лицензии и разрешения будут заменены уведомительной процедурой (например, теперь можно будет заниматься турагентской деятельностью без получения лицензии).

Будет разрешено дистанционно оценивать заявителей с использованием видеосвязи при выдаче лицензии или разрешения.

Будет отменено требование о наличии резерва в фонде безопасного туризма в размере 15 тысяч долларов США при реализации выездного туризма.

Отныне юридические лица смогут самостоятельно выбирать места технического осмотра транспортного средства, принадлежащего им (до сегодняшнего дня технический осмотр проводился в местах, обозначенных органами внутренних дел).

С внедрением вышеперечисленных нововведений, ожидается, что расходы предпринимателей будут сэкономлены примерно на 350 млрд сум.

6. Исполнительные документы будут выдаваться в электронной форме

03.01.2023 года Президент подписал Указ № УП-1 «О дополнительных мерах по реформированию и цифровизации системы исполнения судебных актов и актов иных органов». Указ вступил в силу 04.01.2024 г.

С 1 мая 2024 года исполнительные документы на основании судебных актов будут выдаваться в электронной форме. При этом:

• исполнительные документы по делам экономических судов будут выдаваться исключительно в электронной форме;
• по делам других судов – как правило в электронной форме;
• исполнительные документы, выданные на основании судебных актов, будут заверяться QR-кодом и Электронной цифровой подписью;
• юридические лица будут получать и предоставлять исполнительные документы, а также принятые решения и иные документы в рамках исполнительного производства посредством персонального кабинета налогоплательщика;
• физлица смогут получать и предоставлять исполнительные документы посредством ЕПИГУ либо терминалов по оказанию интерактивных услуг.

Также с 1 мая 2024 года будет установлен минимальный размер гарантированного дохода граждан, на который не может быть обращено взыскание по задолженности. При этом:

• минимальный размер гарантированного дохода применяется при взыскании денежных средств по задолженности граждан и составляет половину установленного минимального размера оплаты труда;
• запрещается удерживать (списывать) денежные средства с банковских счетов граждан, в том числе с их банковских карт, на основании исполнительных документов по задолженности, если сумма денежных средств на них не превышает половины установленного минимального размера оплаты труда.

С 1 апреля 2024 года реализация имущества на комиссионно-договорных основах в рамках принудительного исполнения судебных актов и актов иных органов осуществляется исключительно торговыми организациями, внедрившими электронную систему дистанционного мониторинга процессов от принятия до реализации имущества.

С 1 декабря 2024 года внедряется институт «Реестр обязательств» по обеспечению безусловного исполнения судебных актов и актов иных органов. Реестр будет вести Бюро принудительного исполнения. При этом:

• в случае невозможности осуществления взыскания ввиду отсутствия у должника имущества сведения о нем вносятся в Реестр в обязательном порядке;
• после внесения в Реестр сведений о должнике все ограничения, примененные в отношении него в рамках исполнительного производства, сохраняются;
• в случае выявления имущества и денежных средств у должника, сведения о котором внесены в Реестр, принудительные исполнительные действия продолжатся;
• в случае исполнения должником своих обязательств по исполнительному документу, его смерти, отмены судебного акта либо акта иного органа, на основании которых был выдан исполнительный документ, отмены либо признания недействительным документа, являющегося исполнительным документом, не выявления сведений об имуществе или денежных средствах должника в течение 10 лет, либо признания его банкротом, сведения о должнике исключаются из Реестра по заявлению взыскателя.

Бюро принудительного исполнения выделяется 230 штатных единиц государственных исполнителей, основная деятельность которых направлена на защиту интересов несовершеннолетних. Особое внимание будет уделено приему на работу лиц, имеющих высшее образование.

Также действующие государственные исполнители, имеющие среднее специальное образование, будут поэтапно обучены в Правоохранительной академии.

7. Срок исковой давности по налогам в Узбекистане сокращён до 3 лет

С 1 января 2024 года налоговые органы Узбекистана смогут проверять бизнес за последние 3 года вместо 5 лет. Это предусмотрено поправками в Налоговый кодекс в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2024 год.

Согласно изменению в части 2 статьи 88 НК, срок исковой давности по налоговому обязательству сокращён с 5 до 3 лет, то есть налоговый или другой уполномоченный орган может проводить налоговую проверку только в течение 3 лет — после окончания налогового периода или с момента события или действия, если налоговое обязательство связано с этим событием или действием.

Как отмечается, для налогоплательщиков и налоговых агентов сокращение срока исковой давности по налогам означает, в частности, что:

• хранить налоговую отчётность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, они теперь должны не 5 лет, а 3 года;
• подать заявление о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога теперь можно в течение 3 лет со дня уплаты этой суммы;
• подать заявление о зачёте или возврате суммы излишне взысканного налога также можно в течение 3 лет со дня, когда им стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда;
• в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании контролируемые сделки могут быть проверены не более чем за 3 года до вынесения решения о проведении проверки. А решение о проведении проверки может быть вынесено не позднее 3 лет со дня получения уведомления налогоплательщика о контролируемых сделках;
• если со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно было совершено, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более 3 лет, к ответственности не привлекут.

С этой же даты меняется порядок проведения камеральной проверки. Налоговым органам при проведении такой проверки теперь запрещено входить на территорию налогоплательщика, осматривать его территорию и помещения, вызывать налогоплательщика и требовать у него документы, а также изымать у налогоплательщика документы и какие-либо предметы.

Камеральная проверка будет проводиться самим налоговым органом без участия налогоплательщика и только на основании информации, имеющейся в налоговых органах.

Эти ограничения не распространяются на камеральную проверку при возмещении (возврате) суммы НДС.

8. Изменены правила осуществления валютных операций

18.12.2023 года принято Постановление правления Центрального банка № 3281-3.

В соответствии с документом, внутренние валютные операции, помимо прочего, включают переводы, связанные с покупкой и продажей акций и облигаций (за исключением облигаций ЦБ) нерезидентами на организованных торгах ценными бумагами, в том числе через биржевых брокеров и инвестиционных посредников.

На специальный валютный счет зачисляется иностранная валюта, приобретенная клиентом, а также ранее списанная с данного счета, но не использованная, а также возвращенная по другим причинам.

Исключена норма, согласно которой иностранная валюта, ранее списанная со специального валютного счета и не использованная, а также возвращенная по другим причинам, в течение 3 банковских рабочих дней подлежит перепродаже коммерческому банку либо повторному переводу на цели, указанные в заявке.

Валютные средства, приобретенные клиентом банка (в том числе не использованные или возвращенные), должны быть использованы в течение 7 банковских рабочих дней со дня зачисления на специальный валютный счет клиента или не позднее следующего банковского рабочего дня после окончания этого срока должны быть вновь проданы коммерческому банку.

9. На территории IT-парка будет создан Международный центр цифровых технологий

01.02.2024 года издан Указ президента «О первоочередных мерах по созданию Международного центра цифровых технологий» № УП-25, согласно которому будет создан Международный центр цифровых технологий (International Digital Technology Center – «ENTERPRISE UZBEKISTAN»). Данный центр станет специальной территорией с благоприятными условиями для производства продуктов и оказания услуг в сфере цифровых технологий.

С 1 июня 2024 года в Центре в порядке эксперимента будет введен специальный правовой режим для иностранных компаний на срок до 5 лет в следующих сферах:

• внедрение «регуляторной песочницы» по производству и испытанию инноваций, услуг и бизнес-продуктов в сфере цифровых технологий;
• таможенное дело и налогообложение;
• трудовые отношения;
• финансовая и банковская деятельность;
• обработка и защита персональных данных;
• оказание государственных услуг;
• защита интеллектуальной собственности;
• рассмотрение коммерческих и гражданских споров.

При этом, Министерство цифровых технологий является уполномоченным органом по внедрению специального правового режима, на который возложены следующие дополнительные задачи:

• содействие привлечению инвестиций в цифровую экономику страны путем создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности в сфере цифровых технологий на основе передового международного опыта;
• развитие консалтинговых, правовых, финансовых и иных услуг для резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (ІТ-парк), а также других предприятий и организаций;
• стимулирование и поддержка развития экспорта цифровых технологий и услуг предприятиями и организациями, содействие расширению их деятельности на внешних рынках;
• развитие современной инфраструктуры на территории Центра.

Также, образуется Координационный совет по организации и координации деятельности Центра, оперативному решению возникающих вопросов, обеспечению разработки документов, регулирующих специальный правовой режим в рамках эксперимента. В срок до 1 декабря 2024 года Министерством юстиции, Министерством инвестиций, промышленности и торговли будет внесен в Кабинет Министров проект Закона Республики Узбекистан «О международном центре цифровых технологий», с учетом предварительных результатов эксперимента. В проекте закона будут отражены:

• правление Центра и его статус;
• специальный правовой режим, определяющий особый порядок осуществления предпринимательской деятельности, направленной на привлечение инвестиций и стимулирование экспортной деятельности в сфере цифровых технологий, а также регулирование таможенной и налоговой сфер, трудовых отношений;
• отдельный порядок осуществления финансовой и банковской деятельности, обработки и защиты персональных данных, оказания государственных услуг, защиты интеллектуальной собственности, а также рассмотрения коммерческих и гражданских споров;
• источники финансирования Центра и другие вопросы.

10. Некоторые таможенные процедуры будут усовершенствованы

27.02.2024 года Президентом был подписан ЗРУ-913 о внесении изменений и дополнений в Таможенный кодекс, который позволит усовершенствованию таможенных процедур.

28 декабря 2023 года Законодательной палатой был принят и 19 января 2024 года Сенатом был одобрен Закон «О внесении изменений и дополнений в Таможенный кодекс Республики Узбекистан, направленных на дальнейшее совершенствование таможенных процедур». Закон направлен на устранение пробелов в законодательстве, приведение норм по определению таможенной стоимости товаров при их ввозе в соответствие с международными стандартами, упрощение процедур помещения товаров под таможенные режимы экспорта, реимпорта и реэкспорта. Также, данный Закон послужит обеспечению гармонизации национального законодательства с международными стандартами, в том числе созданию условий для равной конкуренции в экономике и широкому привлечению иностранных инвестиций.

11. Расширен перечень видов услуг, предоставляемых резидентами IT Park

29.12.2023 года Кабинет Министров принял постановление «О внесении изменений и дополнений в Перечень, видов деятельности, разрешенных к осуществлению резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (IT PARK)». Согласно Постановлению, резиденты IT Park имеют право предоставлять следующие виды услуг:

• дизайн и мультимедиа, включая веб-дизайн, графический дизайн, motion-дизайн, дизайн компьютерных игр, а также создание векторной и 3D-графики;
• разработка цифровых анимационных продуктов;
• осуществление венчурного финансирования проектов в области информационных технологий и участие в программах акселерации;
• предоставление услуг в сфере киберспорта.

Для получения статуса резидента IT Park в соответствии с новыми видами деятельности юридические лица должны соответствовать следующим критериям:

• для венчурного финансирования проектов в сфере информационных технологий и реализации программ акселерации юридические лица должны быть зарегистрированы и находиться по юридическому адресу на территории IT Park или его филиалов;
• для оказания услуг в сфере киберспорта юридические лица должны иметь международный сертификат по перечню, утверждаемому IT Park.

12. Изменено основание для приостановления действия НДС-свидетельств

05.12.2023 года принято постановление Кабинета Министров № 644 «О внесении изменений в утвержденное постановлением Кабинета Министров от 22 сентября 2021 г. № 595 Положение о порядке специального регистрационного учета плательщиков налога на добавленную стоимость в налоговых органах».  Постановление вступает в силу 05.12.2023 года.

НДС-свидетельство – это документ, выдаваемый в электронной форме плательщику НДС налоговым органом и подтверждающий постановку на специальный регистрационный учет и право зачета налога на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

В соответствии с документом, налоговый орган вправе приостановить действие НДС-свидетельства лишь при несоответствии осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг). Свидетельство приостанавливается на 30 дней. В течение этого срока налоговый орган проводит камеральную и выездную проверку и при не подтверждении обстоятельства несоответствия, действие свидетельства возобновляется.

Ранее налоговые органы были вправе приостанавливать действие свидетельств при:

• наличии налоговой задолженности;
• отнесении налогоплательщика к группе с высоким уровнем налогового риска;
• а также в случае неосуществления финансовой и хозяйственной деятельности в течение более 3 месяцев.