Повышение ставки НДС до 22%: о чём стоит подумать уже сейчас

В Государственную Думу внесён законопроект, содержащий значительное количество изменений в Налоговый кодекс РФ.

Одно из ключевых изменений – повышение стандартной ставки НДС с 20% до 22%. Льготная ставка 10% для социально-значимых товаров (продукты питания, лекарства, товары для детей и пр.) будет сохранена. В случае принятия законопроекта новая ставка НДС начнёт применяться с 2026 года.

Переходные правила ещё не определены

На данный момент законопроект не содержит специальных переходных положений, разъясняющих порядок применения новой ставки. Например, не урегулированы ситуации, когда аванс и отгрузка товара (работ, услуг) приходятся на периоды с разными ставками, а также порядок налогообложения длящихся договоров. Официальных разъяснений от профильных ведомств пока также не опубликовано. По аналогии с переходом на ставку 20% в 2019 году, вероятно, будут применяться подходы, изложенные в Письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Как может применяться ставка 22%?

Если аванс получен до 2026 года, а поставка товаров (работ, услуг) и подписание соответствующих закрывающих документов произойдёт только в 2026 году, то продавец будет обязан начислить НДС по ставке 22%. При этом НДС, ранее исчисленный с аванса по ставке 20%, может быть принят к вычету, но сумма налога к перечислению в бюджет увеличится. Поэтому целесообразно оценить возможность закрыть поставку и подписать закрывающие документы до начала 2026 года, чтобы зафиксировать налоговые обязательства по текущей ставке. 

Как подготовиться к изменениям уже сейчас?

• Проверить условия договоров с поставщиками и покупателями в части формулировок о начислении НДС, применимых ставок и внести соответствующие изменения в договоры.
• Провести анализ положений длящихся договоров и оценить, позволяют ли условия договоров предъявить дополнительные 2% НДС покупателю, или налог должен быть уплачен из согласованной цены, снижая маржинальность.
• Перенастроить учётные бухгалтерские системы, чтобы операции с 2026 года облагались по новой ставке 22%. 
• Пересмотреть бюджеты и финансовую модель с учётом влияния новой ставки на себестоимость, маржинальность и договорные условия с ключевыми контрагентами.

Повышение ставки НДС – значимое событие для всех плательщиков НДС. Своевременная подготовка позволит избежать технических ошибок, налоговых разрывов, штрафов, споров с контрагентами и необходимости экстренной корректировки договоров.

Налоговая команда SCHNEIDER GROUP продолжит следить за ходом принятия законопроекта и публикацией официальных разъяснений и готова предоставить вам поддержку по анализу влияния изменений налогового законодательства на ваш бизнес.