30.01.2024
Новый черный список ФНС России
ФНС России опубликовала актуальный перечень стран, с которыми затруднен обмен информацией для применения специальных механизмов налогового контроля (далее – Перечень). Документ вступил в силу 22 января 2024 года.
В Перечень вошли следующие государства, а также одна территория:
| 1. Австралия |
4. Германия |
7. Ирландия |
10. Кипр | 13. Норвегия |
16. Румыния |
19. Франция | 22. Бермуды |
| 2. Австрия | 5. Греция |
8. Испания |
11. Люксембург |
14. Польша |
17. Словения | 20. Швеция | |
| 3. Бельгия | 6. Дания |
9. Италия |
12. Нидерланды | 15. Португалия | 18. Финляндия | 21. Япония |
Ранее мы сообщали о расширении перечня офшорных зон, который влияет на применение правил о контролируемых иностранных компаниях, а также правил о контроле за трансфертным ценообразованием (далее – ТЦО).
К числу дополнительных инструментов контроля за внутригрупповыми расчетами и формированием налоговых баз также относится расширение Перечня списка юрисдикций, не обменивающихся страновыми отчетами.
Напоминаем, что отчеты готовятся международными группами компаний (далее – МГК), совокупный доход которых превысил 750 млн евро за отчетный год.
Возможные последствия для деятельности компаний
Данное изменение вместе с поправками в НК РФ, регулирующими подачу страновой отчетности и штрафы, о которых мы писали ранее, увеличивает административную нагрузку внутри МГК. Тем не менее, эффективная организация процесса и налаженные отношения между офисами группы позволяют выполнить данную задачу.
Помимо трудоемкого процесса подачи страновой отчетности, требующего специального программного обеспечения, проблема также видится в возможном сценарии, при котором международная часть группы, к которой принадлежит налогоплательщик, может не захотеть раскрыть ФНС России информацию о ситуации в других юридических лицах МГК. Подобные случаи неоднократно встречались на практике.
В качестве возможного способа разрешения данной проблемы эксперты SCHNEIDER GROUP рекомендуют планомерную работу по разъяснению необходимости следовать российскому законодательству с упоминанием существенного штрафа за неподачу уведомления об участии в МГК, размер которого увеличился до 500 тыс. руб., а также штрафа за неподачу странового отчета в размере 1 млн руб. Также обращаем Ваше внимание на то, что сроки подачи уведомления об участии в МГК составляют 8 месяцев со дня окончания последнего финансового года группы и – в зависимости от обстоятельств – 12 месяцев или 3 месяца с момента получения требования от налогового органа для странового отчета.
В качестве альтернативы можно рассматривать возможность перенесения ответственности за подготовку странового отчета в компромиссную юрисдикцию, не входящую в Перечень, и таким образом избежать нарушения налогового законодательства. При этом проблема разрешается без повторной подготовки отчета.