Важные изменения в налоговом законодательстве Казахстана

04.05.2023

Дополнен перечень расходов, не подлежащих вычету по корпоративному подоходному налогу (КПН)

К расходам, не подлежащим вычету с 01.01.2023 г., будут отнесены затраты по приобретению у нерезидента-взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, *финансовых (*за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

При этом взаимосвязанными сторонами считаются следующие лица:

  1. лица, признающиеся взаимосвязанными сторонами, согласно условиям п. 2 ст.1 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК);
  2. юридическое лицо, входящее совместно с другим юридическим лицом в одну группу компаний;
  3. физические и (или) юридические лица, когда отношения между ними обладают признаками взаимосвязанности. Если налогоплательщиком не признается взаимосвязанность, то такое признание устанавливается судом на основании иска налогового органа.

Вместе с тем, учитывая данные поправки, с 01.01.2023 г. налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на затраты по приобретению у нерезидента-взаимосвязанной стороны описанных выше услуг - в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода.


Вступило в силу с 01.01.2023 года
Источник: ИС «Параграф»

Вводится ставка платы за использование спутниковой связи с применением негеостационарных спутников

Ставка платы за использование спутниковой связи с применением негеостационарных спутников на территории РК (за ширину полосой 2 МГц на прием/2 МГц на передачу, на одно приемо-передающее устройство станции сопряжения) составит 1 (один) МРП (месячный расчетный показатель).

Вместе с тем, с 01.01.2023 г. приостанавливается действие строк 9, 9.1 и 10 таблицы п. 2 ст. 595 НК РК и до 01.01.2028 г. - действие годовых ставок платы за спутниковую связь:

  • с применением негеостационарных спутников (за ширину полосой 2 МГц на прием/2 МГц на передачу, на одно приемо-передающее устройство)
  •  с HUB-технологией (за ширину полосой 100 кГц на прием/100 кГц на передачу, используемую на HUB) 
  • без HUB-технологии (за используемые одной станцией частоты),

предусмотренных таблицей, для операторов связи, принявших на себя обязательства в рамках выданных уполномоченным органом в области связи разрешений на использование радиочастотного спектра, самостоятельно направивших средства в размере не менее высвобожденных средств от снижения соответствующей ставки платы на финансирование проектов широкополосного доступа в Интернет в сельских населенных пунктах с применением спутниковых технологий, установив, что определенные годовые ставки платы уменьшаются на 90% со дня принятия соответствующих обязательств


Вступило в силу с 01.01.2023 г.
Источник: ИС «Параграф»

Увеличены ставки платы за майнинг

При использовании собственной электроэнергии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 10 KZT за 1 кВт/ч потребленной электроэнергии.

Вместе с тем, плата исчисляется по ставке 1 KZT за 1 кВт/ч, в случае использования электроэнергии, произведенной из возобновляемых источников на собственных электростанциях на территории РК.

Важно! При отсутствии контрольных приборов учета объема потребления электроэнергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 25 KZT за 1 кВт/ч.

В случае отсутствия контрольных приборов учета объема потребления электроэнергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии, объем потребленной электроэнергии рассчитывается из расчета ее круглосуточного потребления максимальной мощности.

При одновременном наличии нескольких оснований применения различных ставок платы применяется наиболее высокая ставка.

Вступило в силу с 01.01.2023 г.
Источник: ИС «Параграф»

С 01.01.2023 г. применяется новая Детализированная таблица КНП

С 01.01.2023 г. вводится новая редакция Детализированной таблицы Кодов назначения платежей (КНП), утвержденная постановлением Правления Национального Банка РК № 74 от 27.08.2022 г.

Таблица КНП включает в себя также 10 разделов:

  • Раздел 0 «Пенсионные платежи и пособия»
  • Раздел 1 «Специфические переводы»
  • Раздел 2 «Операции с иностранной валютой и драгоценными металлами»
  • Раздел 3 «Вклады (депозиты)»
  • Раздел 4 «Займы»
  • Раздел 5 «Ценные бумаги, векселя и депозитные сертификаты, выпущенные нерезидентами Республики Казахстан, и инвестиции в иностранный капитал»
  • Раздел 6 «Ценные бумаги и векселя, выпущенные резидентами Республики Казахстан, и участие в уставном капитале резидентов Республики Казахстан»
  • Раздел 7 «Товары и нематериальные активы»
  • Раздел 8 «Услуги»
  • Раздел 9 «Платежи в бюджет и выплаты из бюджета»

В примечании к таблице приводятся пояснения по применению КНП.

При этом, раздел 3 дополнен Группой 370 «Операции, связанные с цифровыми активами» с кодами:

  • 371 «Покупка цифровых активов, в том числе перевод денег на банковский счет биржи цифровых активов»
  • 372 «Продажа цифровых активов, в том числе перевод денег на собственный банковский счет клиента».
Источник: НПП «Атамекен» (www.atameken.kz)

Об обязательных членских взносах в НПП РК «Атамекен» на 2023 год

НПП РК «Атамекен» в соответствии с п. 1 ст. 29 Закона РК «О НПП РК» сообщает, что Съездом НПП РК «Атамекен» приняты следующие решения:
  1. Установить градацию внутри групп субъектов предпринимательства, указанных в п.п. 2)- 3) п. 2 ст. 29 Закона РК «О НПП РК», и утвердить следующие размеры обязательных членских взносов (ОЧВ):

    Группа
    Градация 
    СГД, МРП (в 1000
    МРП за 2022 год)*
    СГД за 2022
    год, (в тыс. KZT)
    Размеры взносов
    (в МРП за 2023 г.)**
      от до    от до
     МРП  В тыс. KZT
    Субъекты, указанные
    в п.п. 2) п. 2 ст. 29
    Закона РК «О НПП РК»
      1   300   420   918 900    1 286 460   105
      362
      2   420   690   1 286 460
      2 113 470   130   449
      3   690   1 500
      2 113 470
      4 594 500   155   535
    Субъекты, указанные
    в п.п. 3) п. 2 ст. 29
    Закона РК «О НПП РК»     
      4   1 500   2 310   4 594 500
      7 075 530   505
      1 742
      5   2 310
      3 120
      7 075 530
      9 556 560   1 010
      3 485
      6   3 120
      3 930
      9 556 560   12 037 590   1 515
      5 227
      7   3 930
      4 740
      12 037 590
      14 518 620   2 020   6 969
      8   4 740
      5 550
      14 518 620
      16 999 650   2 525
      8 711
      9   5 550
        16 999 650
       0   3 030
      10 454
    * МРП за 2022 год: 3 063 KZT
    ** МРП за 2023 год: 3 450 KZT

  2. Освободить от уплаты ОЧВ группу субъектов предпринимательства, указанных в п.п. 2)-3) п. 2 ст. 29 Закона РК «О НПП РК» в размере:

    • 50% - юридическое лицо (основную организацию) и каждое из юридических лиц, 100% голосующих акций (долей участия), прямо или косвенно принадлежащих основной организации по состоянию на 1 января отчетного календарного года;
    • 25% - юридическое лицо (основную организацию) и каждое из юридических лиц, более 50% голосующих акций (долей участия), прямо или косвенно принадлежащих основной организации по состоянию на 1 января отчетного календарного года.

  3. В целях реализации п. 2 настоящего решения:

    • под «принадлежностью» понимается принадлежность на праве собственности;
    • под «косвенной принадлежностью» понимается владение каждым последующим юридическим лицом акциями (долями участия) иного юридического лица на праве собственности;
    • при совпадении в отношении конкретного юридического лица критериев, указанных в п.п. 1)-2) п. 2 настоящего решения, указанное юридическое лицо освобождается от уплаты ОЧВ в размере 25%;
    • освобождение от уплаты ОЧВ в отношении конкретного юридического лица применяется однократно.
  4. Полностью освободить от уплаты ОЧВ организации, в которых численность лиц с инвалидностью за отчетный период составляет не менее 51% от общего числа работников.

Источник: КГД МФ РК (www.kgd.gov.kz/ru)

Урегулирован вопрос определения объекта обложения НДПИ

О налоге на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на минеральное сырье рассказали в Комитете государственных доходов Министерства финансов (КГД МФ) РК.
    
Объектом обложения НДПИ на минеральное сырье (кроме общераспространенных полезных ископаемых) является физический объем полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).

В свою очередь, согласно законодательству РК о недрах и недропользовании, учет запасов будет вестись по Казахстанскому кодексу публичной отчетности о результатах геологоразведочных работ, минеральных ресурсах и минеральных запасах (Кодекс KAZRC), принятому на основании международных стандартов отчетности о запасах месторождений CRIRSCO.

В этой связи, поправками в п.п. 45), 49) п. 1 ст. 1, 260, 744, 745, 746 НК РК урегулирован вопрос определения объекта обложения НДПИ (переход с погашенных запасов государственного баланса на фактическую добычу).

Изменения вводятся в действие с 01.01.2024 г.
Источник: ИС «Параграф»

Изменены три формы налоговых заявлений

В соответствии с приказом заместителя Премьер-министра - МФ РК № 24 от 13.03.2023 г. в новой редакции изложены следующие формы налоговых заявлений:
  1. о проведении налоговой проверки (приложение 1 к приказу МФ РК № 160 от 12.02.2018 г.)
  2. о прекращении деятельности (приложение 2 к приказу МФ РК № 160 от 12.02.2018 г.)
  3. на получение подтверждения налогового резидентства (приложение 6 к приказу МФ РК № 160 от 12.02.2018 г.).
Новые формы подлежат применению с 31.01.2023 г.
Источник: Uchet.kz

Правила по ограничению выписки ЭСФ в ИС ЭСФ

Приняты Правила вынесения решений об ограничении выписки ЭСФ (электронных счетов-фактур) в ИС (информационной системе) ЭСФ и об отмене такого ограничения (приказ от 15.03.2023 г. № 279). Правила вводятся в действие с 04.04.2023 г. и разработаны в соответствии с п. 2 и п. 4 ст. 120-1 НК РК.

Порядок вынесения решений об ограничении выписки ЭСФ в ИС ЭСФ.

Решение об ограничении выносится  органами государственных доходов по месту регистрационного учета налогоплательщика в электронной форме в ИС ЭСФ по форме, утвержденной настоящим приказом, в течение 1 рабочего дня со дня, следующего за днем неисполнения в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления об устранении нарушений по результатам камерального контроля, в порядке, установленном ст. 96  НК РК.

Порядок вынесения решений об отмене ограничения выписки ЭСФ в ИС ЭСФ.

Решение об отмене ограничения выносится органами государственных доходов по месту регистрационного учета налогоплательщика в электронной форме в ИС ЭСФ по форме, утвержденной настоящим приказом, в течение 1 рабочего дня со дня исполнения Уведомления.

Решения об ограничении выписки ЭСФ и об отмене такого ограничения направляются в течение 1 рабочего дня, следующего за днем принятия решений, электронным способом в ИС ЭСФ, веб-приложение, личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства».
Источник: ИС «Параграф»


Внесены изменения в Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)

Приказ Министра здравоохранения РК (МЗ РК) № 21 от 01.02.2023 г.

В частности, в приказ внесены следующие изменения:

Пункт 3 изложен в следующей редакции:

«3. Плательщиками отчислений на ОСМС являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РК через ПУ (постоянные учреждения), а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд в порядке, установленном ст. 30 Закона и настоящими Правилами, в том числе работодатели, применяющие специальные налоговые режимы (СНР) и осуществляющие уплату отчислений в фонд в рамках единого платежа, установленного ст. 776-3 НК РК.

В соответствии с п. 3 ст. 27 Закона  работодатели освобождаются от уплаты отчислений на ОСМС в отношении:
  1. детей
  2. лиц, находящихся в отпусках по беременности и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста 3 лет
  3. получателей пенсионных выплат, в том числе ветеранов ВОВ
  4. многодетных матерей, награжденных подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получивших ранее звание «Мать-героиня», а также награжденных орденами «Материнская слава» І и II степени
  5. лиц с инвалидностью
  6. лиц, обучающихся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования
  7. военнослужащих
  8. сотрудников специальных государственных органов
  9. сотрудников правоохранительных органов»
Пункт 4 дополнен пп. 2-1) следующего содержания:

«2-1) лица, являющиеся работниками субъектов микро- и малого предпринимательства, применяющих СНР и осуществляющих уплату взносов в фонд в рамках единого платежа, установленного статьей 776-3 НК РК».

Пункт 16 изложен в следующей редакции:

«16. Исчисление (удержание) отчислений и (или) взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих осуществляются работодателем ежемесячно.

Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с п.п. 1 и 1-1 ст. 27 Закона.

Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с п.п. 1 и 1-1 ст. 28 Закона.

Работодатель предоставляет работнику сведения об исчисленных (удержанных) отчислениях и (или) взносах в фонд при ежемесячном извещении о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период».

Дополнены п. 24-1 следующего содержания:

«24-1. Плательщики единого платежа уплачивают отчисления и взносы в фонд в сроки, установленные ст. 776-4 НК РК».

Вступил в силу с 19.02.2023 г.
Источник: ИС «Параграф»

Основания для отзыва заявления по форме 328.00 будут расширены

На портале egov.kz «Открытые НПА» опубликован проект приказа заместителя Премьер-министра - Министра финансов РК «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан № 133 от 06.02.2018 г. «Об утверждении Правил отзыва заявления»», который находился на публичном обсуждении до 28.02.2023 г.
 
В рамках проекта приказа разработаны новые Правила отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в которых предусмотрены дополнительные основания для представления налогового заявления. Так, налогоплательщик вправе будет представить налоговое заявление при:
  1. ошибочном представлении Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно п.п. 1) п. 3 ст. 458 НК РК;
  2. полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации в соответствии с п. 3 ст. 459 НК РК;
  3. установлении органом государственных доходов факта отсутствия импорта товара согласно п.п. 2) п. 3 ст. 458 НК РК;
  4. изменении в случае направления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в орган государственных доходов не по месту нахождения (жительства) согласно п.п. 3) п. 4 ст. 458 НК РК.
Источник: ИС «Параграф»


В Правила ведения бухгалтерского учета внесут изменения

На портале egov.kz «Открытые НПА» опубликован проект приказа заместителя Премьер-министра – Министра финансов Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан № 241 от 31.03.2015 г. «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», который находился на публичном обсуждении до 15.03.2023 г.

Проектом приказа предлагается внести в Правила ведения бухгалтерского учета следующие изменения и дополнения:
  • по оформлению передачи активов:
    при реализации активов в качестве запасов необходимо применять накладную на отпуск запасов на сторону, при этом акты приемки–передачи активов не оформляются (п. 34 Правил);
  • по приему наличных денег в кассу:
    при использования контрольно-кассовой машины и выдаче чека ККМ не требуется оформление квитанции к приходному кассовому ордеру;
  • по подотчетным суммам:
    своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств должны обеспечиваться не только бухгалтерской службой, но и руководством;
  • по инвентаризации:
    взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается только в виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения комиссии.
Сравнительная таблица

  Действующая редакция
Предлагаемая редакция

Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министра финансов РК № 241 от 31.03.2015 г.

Пункт 34 34. Для оформления передачи, продажи активов применяются акты приемки-передачи, формы которых утверждены Приказом 562. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами на каждый отдельный объект или компонент объекта.

Оформленный акт с приложенной документацией передается в бухгалтерскую службу, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководством субъекта.
34. Для оформления передачи активов применяются акты приемки–передачи, формы которых утверждены Приказом 562. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами на каждый отдельный объект или компонент объекта.

Оформленный акт с приложенной документацией передается в бухгалтерскую службу, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководством субъекта.

При реализации активов в качестве запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562.
Пункт 37
37. Прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее – «приходный ордер»), подписанному главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это руководством субъекта.

При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это руководством субъекта, и кассира и скрепляется печатью этой  организации (при ее наличии).

37. Прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее – «приходный ордер»), подписанному главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это руководством субъекта.

При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это руководством субъекта, и кассира и скрепляется печатью этой организации (при ее наличии).

При использования ККМ вместо квитанции выдается чек контрольно-кассовой машины.
Пункт 59
59. Подотчетные суммы выдаются работникам субъекта, а также работникам направляющей стороны.
Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого работника, работника направляющей стороны. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.

Авансовый отчет, форма которого утверждена Приказом 562, подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу. Бухгалтерская служба обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств.
59. Подотчетные суммы выдаются работникам субъекта, а также работникам направляющей стороны.
Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого работника, работника направляющей стороны. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.

Авансовый отчет, форма которого утверждена Приказом 562, подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу. Руководство и бухгалтерская служба обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств.
Пункт 71-1
Отсутствует   71-1. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.
О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения комиссии.


Напишите нам

loading captcha...
Идёт отправка...