Страны СНГ вводят дополнительные меры по избежанию двойного налогообложения

2 ноября 2018 г. премьер-министрами Азербайджана, Армении, Казахстана, Киргизии, России, Таджикистана и Узбекистана был подписан Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами – участниками СНГ для осуществления налогового администрирования (далее – «Протокол»).

К настоящему моменту Протокол ратифицировали Армения, Казахстан, Киргизия и совсем недавно, 1 марта 2020 г., его ратифицировала Россия.

В чем суть?

Налоговые органы стран-участниц информационного обмена будут ежегодно получать доступ к данным о деятельности своих резидентов на территории СНГ. Протокол подразумевает обмен следующими видами информации:

• о процентах доходов по долговым обязательствам, роялти, дивидендах, доходах от сдачи имущества в аренду, доходах от отчуждения ценных бумаг, долей, движимого и недвижимого имущества
• о доходах, полученных через постоянное представительство
• о доходах от работы по найму, по договорам гражданско-правого характера и иных доходах физических лиц
• об имуществе физических лиц, включая информацию о виде имущества, характеристиках транспортного средства
• о суммах начисленных и уплаченных налогов, в частности, по налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц
• персональные данные физических лиц

Приведенный список не является исчерпывающим. Тем не менее, уже из этого перечня видно, что обеспечивается значительная прозрачность, что позволяет проконтролировать корректность применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения.

Как показывает практика обмена информацией в формате инициатив ОЭСР, политический фактор оказывает значительное влияние на исполнимость обязанностей участниками налоговых отношений. Отсутствие соглашений об обмене порождает споры и дополнительное бремя налогового администрирования. Стоит заметить, что страны СНГ и ближнее зарубежье, находящиеся в близком экономическом сотрудничестве, происходит заимствование наиболее эффективных практик налогового администрирования.

Оценка инициативы

Армения

Армения уже давно перешла на самостоятельный процесс перевода документации в электронный формат, а ратификация данного документа еще раз подтверждает готовность страны принять активное участие в повышении уровня прозрачности между странами при осуществлении экономического взаимодействия. Данная инициатива позволит осуществить обмен информацией между странами-участницами эффективнее и без дополнительных проволочек. Являясь, по сути, дополнительным инструментом для сокращения теневой экономики, она позволит пресечь попытки уклонения от выполнения налоговых обязательств резидентов на территории СНГ.

Беларусь

Беларусь, хоть и является членом СНГ, но в силу разных политических и экономических причин на настоящий момент так и не подписала Протокол об автоматическом обмене информацией для целей налогового администрирования внутри СНГ. Ряд международных договоров Республики Беларусь и сейчас предусматривает обмен налоговой информацией. Но для этого в каждом случае приходится подавать отдельный запрос. Поэтому возникают некоторые технические сложности, влияющие на оперативность обмена. Исправить положение может новый порядок обмена информацией в электронном виде, который будет единообразно применяться налоговыми органами стран СНГ. Однако оценить вероятность подписания Беларусью такого документа в краткосрочной перспективе не представляется возможным.

Казахстан

Казахстан с момента создания СНГ одним из первых поддерживал инициативные планы стран-участниц содружества, также, как и в случае с Протоколом от 2 ноября 2018 года. Документ Республика Казахстан ратифицировала 23 августа 2019 года. В связи с данными событиями, Комитетом государственных доходов Республики Казахстан (КГД РК) первый обмен информацией в тестовом режиме планируется провести в августе 2020 года. С момента создания КГД РК, основной его целью является прозрачность и точность получаемой от налогоплательщиков информации о ведении хозяйственной деятельности для целей удалённого налогового администрирования и уменьшения налоговых проверок. Соответственно данная инициатива обмена информацией является ключом к быстрому доступу к информации о финансовых активах налогоплательщиков и уменьшению рисков уклонения от уплаты налогов. Поскольку данный проект имеет большую налоговую обоснованность, c целью ведения корректного учёта на территории Казахстана, самым эффективным способом будет повторно проанализировать корректность ведения учета налогоплательщиками и налоговыми агентами, а также администрирования со стороны налоговых органов.

Россия

ФНС России уже долгое время ведет работу по созданию аналитических информационных систем, которые позволяли бы с относительной легкостью осуществлять контроль в полуавтоматическом режиме. Статистика налоговых проверок говорит об эффективности их подхода: количество контрольных мероприятий падает, а собираемость налогов с каждым годом растет. Данная инициатива в купе с другими видами международного обмена информацией для целей администрирования является причиной для налогоплательщиков и налоговых агентов еще раз взглянуть на то, как и в каком объеме они платят налоги в СНГ и есть ли какие-то экономические причины для подобного распределения.

Узбекистан

В настоящее время Узбекистан еще не приступил к ратификации Протокола. Вместе с тем, ведется активная работа по повышению прозрачности деловых отношений, как и в других странах СНГ. Например, совсем недавно были утверждены электронные счета-фактуры во взаиморасчетах хозяйствующих субъектов внутри страны. С данным инструментом уже успели поработать в добровольном порядке, с 1 января 2020 г. это является официальным требованием. Тем не менее, пока Узбекистан не присоединился к обмену информацией внутри СНГ для целей налогового администрирования, а также к обмену по стандартам Организации экономического сотрудничества и развития.

Украина

Украина не является членом СНГ, поскольку так и не ратифицировала устав организации, однако имела статус страны-учредителя и страны-участника данной структуры. В настоящий момент взаимодействие Украины и СНГ сведено до минимального уровня, прекращено участие страны в уставных органах объединения. Происходит процесс постепенной денонсации межгосударственных соглашений, заключенных за время участия Украины в СНГ. Таким образом, Украина не будет принимать участие в автоматическом обмене налоговой информацией в рамках СНГ. В то же время, страна задекларировала присоединение к CRS (Common Reporting Standard) в ближайшем будущем, для чего ведется работа по внесению соответствующих изменений в национальное законодательство.

В силу возрастающей прозрачности, как на уровне СНГ, так и на уровне других наднациональных организаций, проверенные временем модели ведения деятельности могут утратить свою эффективность, так как если раньше сохранялась вероятность, что некоторые спорные подходы останутся незамеченными, то сейчас она значительно снизится.

Мы в SCHNEIDER GROUP будем рады проанализировать устойчивость Вашей хозяйственной структуры, определить риски и предложить варианты управления ими.