Смягчена ответственность по валютным и налоговым преступлениям

Изменения в отношения ответственности за нарушение валютного законодательства.

В ст. 193 НК РФ внесены следующие изменения:

• К уголовной ответственности за нарушение требования о репатриации[1] может быть привлечено лицо, если раннее оно уже привлекалось к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 5.2. ст. 12.25 КоАП РФ (нарушение требования о репатриации).
• Изменена сумма денежных средств, признаваемая крупным (с 9 на 100 млн. руб.) и особо крупным (с 45 на 150 млн. руб.) размером совершенного преступления. При совершении преступления в крупном размере лицо может быть привлечено к уголовной ответственности. При недостижении крупного размера правонарушение не рассматривается как уголовное преступление.

Комментарий 

Эти изменения в ст. 193 УК РФ направлены на декриминализацию тех ситуаций, когда задержка связанная с не репатриацией происходит не по вине российских участников сделки, а также когда правонарушение касается незначительных сумм. Теперь случае таких нарушений отсутствует риск привлечения к уголовной ответственности для должностных лиц компаний.

Изменения в отношении ответственности за неуплату налогов

Уточняются примечания к статьям 198 — 199.1, 199.3 и 199.4 УК РФ:

• определения крупного и особо крупного размера неуплаченных налогов, иных обязательных платежей теперь производится в твердой сумме. При неуплате в крупном или особо крупном размере лицо может быть привлечено к уголовной ответственности. Если лимит не превышен действия лица не считаются уголовным престулением.

Крупным размером теперь признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд в сумме пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Комментарий

Ранее сумма недоимки, которая позволяла рассматривать деяние как преступление исчислялась в долях к общей сумме налогов, которые должна была уплатить организация. В новой редакции нижний предел крупного и особо крупного размера устанавливается только в виде твердых сумм, которые не изменились.

Изменение ст. 210 УК РФ (организация преступного сообщества (участие в нем).

До внесения рассматриваемых изменений действия руководства и работников организаций формально могли быть рассмотрены как действия преступного сообщества в случае совершения экономического преступлениях кем-то из сотрудников организации.

Теперь в примечание к ст. 210 УК РФ добавлено положение, согласно которому учредители, участники, руководители, члены органов управления и работники организации не подлежат уголовной ответственности за создание преступного сообщества только лишь в силу организационно-штатной структуры организации и в связи с осуществлением ей экономической деятельности.

Федеральный закон № 73-ФЗ также предусматривает исключение: если организация была заведомо создана для совершения тяжких или особо тяжких преступлений, то дополнительная квалификация по ст. 210 УК РФ возможна.

Комментарий

В целом данное нововведение следует рассматривать положительно как направленное на декриминализацию деяний в экономической сфере. Вместе с тем многое будет зависеть от того, как это будет воспринято практикой.

Чем может помочь SCHNEIDER GROUP?

Налоговые эксперты SCHNEIDER GROUP могут проанализировать существующую бизнес структуру на предмет выявления налоговых рисков и рисков нарушения валютного законодательство и предложить по результатам альтернативные варианты ведения бизнеса, отвечающие требованиям законодательства.
 
[1] Tребование о репатриации предусматривает соблюдение трех требований:
1) требование о получении валютной выручки на счета в уполномоченных банках,
2) требование об обязательном возврате авансов, если контрагент не выполнил свое обязательство по поставке товаров, работ, услуг,
3) требование о возврате выданных нерезиденту займов.