Российское правительство приступает к реализации мер по поддержке бизнеса
На основе полномочий, предоставленных Правительству РФ Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, 2 апреля 2020 года оно издало Постановление № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», предусматривающее реализацию мер поддержки предприятиям, столкнувшимся с кризисом.
Отметим, что большинство мер поддержки коснется предприятий малого и среднего бизнеса (далее МСП)[1], а также предприятий, работающих в отраслях пострадавших от кризиса. Перечень отраслей утвержден Правительством РФ Постановлением от 3 апреля 2020 г. № 434[2] (далее – Перечень отраслей). При этом поддержка будет оказываться на основании информации об основных видах деятельности по кодам OКВЕД 2, которая содержится в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 г.
Для МСП, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в Реестр МСП из Перечня отраслей предусмотрены следующие меры:
- Продлен срок уплаты налога на прибыль организаций, налогов по УСН и ЕСХН за 2019 год на 6 месяцев,
- Продлен срок уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей за 1 квартал 2020 года на 6 месяцев и за 2 квартал (полугодие) 2020 года на 4 месяца,
- Установлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года, за второй квартал 2020 года – не позднее 30 декабря 2020 года.
Для микропредприятий, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в Реестр МСП из Перечня отраслей предусмотрены следующие меры:
- Продлены сроки уплаты страховых взносов и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисленных с за март — май 2020 г. — на 6 месяцев; за июнь — июль 2020 г., — на 4 месяца.
Для всех налогоплательщиков предусмотрены следующие меры:
- Продлен на 3 месяца срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, срок подачи которых приходится на март — май 2020 г.;
- Продлить до 15 мая 2020 г. — срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.
Ниже в таблице мы приводим новые сроки сдачи отчетности по налогам
Наименование отчетности | Срок сдачи отчетности | |
Старый | Новый | |
Декларация по налогу на прибыль за 2019 г. | 30.03.2020 | 29.06.2020 |
Декларация по налогу на имущество за 2019 г. | 30.03.2020 | 30.06.2020 |
Декларация по УСН за 2019 г. | 31.03.2020 | 29.06.2020 |
Декларация по ЕСХН за 2019 г. | 31.03.2020 | 29.06.2020 |
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 г. | 31.03.2020 | 06.05.2020 |
Декларация по НДС за 1 квартал 2020 г. | 27.04.2020 | 15.05.2020 |
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 г. | 30.04.2020 | 15.05.2020 |
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 г. | 28.04.2020 | 28.07.2020 |
Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 1 квартал 2020 г. | 28.04.2020 | 28.07.2020 |
Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. | 30.04.2020 | 30.07.2020 |
Больше информации доступно здесь.
При этом данные изменения не влекут продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов). Таким образом, налоги организации должны будут уплатить в сроки, установленные законодательством. Поскольку дни с 30 марта до 5 мая 2020 года являются не рабочими, то сроки уплаты налогов за 2019 год и 1 квартал 2020 года переносятся на 6 мая.
- Продлен на 20 рабочих дней — срок представления пояснений по требованию о представлении документов (информации) при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
- Продлен на 10 рабочих дней — срок представления документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
- Продлен на 3 месяца срок представления организациями заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.
- Приостановлено до 31 мая 2020 г. включительно
а) вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам ТЦО
б) течение сроков для составления акта проверки, подачи возражений на акт проверки и вынесение решений по акту проверок в отношении указанных выше проверок
в) инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации. Начатые проверки также приостановлены за исключением случаев, когда по проводимым проверкам срок давности привлечения к административной ответственности, за которые истекает до 1 июня 2020 года.
г) вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств.
Установлено, что налоговые санкции за не своевременное предоставление документов (ст. 126 НК РФ), совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года, применяться не будут.
Также установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
Для всех организации из Перечня отраслей предусмотрены следующие меры
- Утверждены Правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов
- Правила применяются в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых).
- Отсрочку или рассрочку организация может получить при наличии хотя бы при наличии у него одного из следующих показателей:
а) снижение доходов более чем на 10 процентов;
б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;
в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;
г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.
Заявление рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020 г.
В целом по результатам анализа Постановления мы пришли к следующим выводам:
- Основные меры поддержки предусмотрены для МСП и для организаций из Перечня отраслей.
- Для решения вопроса о том, может ли организация воспользоваться той или иной мерой используются данные из Реестра МСП и информации об основных видах деятельности по кодам OКВЕД 2, которая содержится в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 г.
- Для обычных организаций переносятся сроки сдачи отчетности при этом сроки уплаты налогов остаются прежними. Следовательно, если по сроку уплаты налога организация не уплатит налог в полном объеме, что выяснится только на дату подачи налоговой декларации организации во избежание применения к ней штрафных санкций следует одновременно с подачей налоговой декларации уплатить неуплаченную сумму налога и пени.
Чем может помочь SCHNEIDER GROUP?
Сотрудники налоговой практики SCHNEIDER GROUP готовы проконсультировать Вас по вопросам применения и реализации мер, направленных на поддержку экономики в условиях распространения коронавирусной инфекции, в том числе по вопросу получения отсрочек и рассрочек.
[1] К субъектам малого и среднего предпринимательства (СМП), а также к микропредприятиям относятся организации, минимум 51% уставного капитала которых принадлежит физическим лицам или организациям, субъектам СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, а доля государства или некоммерческих организаций — 25%. Дополнительно должны соблюдаться ограничения по размеру выручки и по численности работников:
- Выручка для микропредприятий не должна превышать 120 млн руб., а численность работников — 15 человек;
- Выручка для малых предприятий не должна превышать 800 млн руб., а численность работников — 100 человек;
- Выручка для средних предприятий не должна превышать 2 млрд руб., а численность работников — 250 человек.
Кроме того, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся те лица, удовлетворяющие указанным требованиям, которые внесены в реестр малого и среднего предпринимательства на основе показателей предыдущего года.