Российское правительство приступает к реализации мер по поддержке бизнеса

На основе полномочий, предоставленных Правительству РФ Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, 2 апреля 2020 года оно издало Постановление № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», предусматривающее реализацию мер поддержки предприятиям, столкнувшимся с кризисом.

Отметим, что большинство мер поддержки коснется предприятий малого и среднего бизнеса (далее МСП)[1], а также предприятий, работающих в отраслях пострадавших от кризиса. Перечень отраслей утвержден Правительством РФ Постановлением от 3 апреля 2020 г. № 434[2] (далее – Перечень отраслей). При этом поддержка будет оказываться на основании информации об основных видах деятельности по кодам OКВЕД 2, которая содержится в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 г.

Для МСП, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в Реестр МСП из Перечня отраслей предусмотрены следующие меры:

• Продлен срок уплаты налога на прибыль организаций, налогов по УСН и ЕСХН за 2019 год на 6 месяцев,
• Продлен срок уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей за 1 квартал 2020 года на 6 месяцев и за 2 квартал (полугодие) 2020 года на 4 месяца,
• Установлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года, за второй квартал 2020 года – не позднее 30 декабря 2020 года.

Для микропредприятий, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в Реестр МСП из Перечня отраслей предусмотрены следующие меры:

• Продлены сроки уплаты страховых взносов и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисленных с за март — май 2020 г. — на 6 месяцев; за июнь — июль 2020 г., — на 4 месяца.

Для всех налогоплательщиков предусмотрены следующие меры:

• Продлен на 3 месяца срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, срок подачи которых приходится на март — май 2020 г.;
• Продлить до 15 мая 2020 г. — срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.

Ниже в таблице мы приводим новые сроки сдачи отчетности по налогам

Наименование отчетности	Срок сдачи отчетности
	Старый	Новый
Декларация по налогу на прибыль за 2019 г.	30.03.2020	29.06.2020
Декларация по налогу на имущество за 2019 г.	30.03.2020	30.06.2020
Декларация по УСН за 2019 г.	31.03.2020	29.06.2020
Декларация по ЕСХН за 2019 г.	31.03.2020	29.06.2020
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 г.	31.03.2020	06.05.2020
Декларация по НДС за 1 квартал 2020 г.	27.04.2020	15.05.2020
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 г.	30.04.2020	15.05.2020
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 г.	28.04.2020	28.07.2020
Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 1 квартал 2020 г.	28.04.2020	28.07.2020
Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г.	30.04.2020	30.07.2020

Больше информации доступно здесь.

При этом данные изменения не влекут продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов). Таким образом, налоги организации должны будут уплатить в сроки, установленные законодательством. Поскольку дни с 30 марта до 5 мая 2020 года являются не рабочими, то сроки уплаты налогов за 2019 год и 1 квартал 2020 года переносятся на 6 мая.

• Продлен на 20 рабочих дней — срок представления пояснений по требованию о представлении документов (информации) при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
• Продлен на 10 рабочих дней — срок представления документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
• Продлен на 3 месяца срок представления организациями заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.
• Приостановлено до 31 мая 2020 г. включительно

а) вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам ТЦО

б) течение сроков для составления акта проверки, подачи возражений на акт проверки и вынесение решений по акту проверок в отношении указанных выше проверок

в) инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации. Начатые проверки также приостановлены за исключением случаев, когда по проводимым проверкам срок давности привлечения к административной ответственности, за которые истекает до 1 июня 2020 года.

г) вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств.

Установлено, что налоговые санкции за не своевременное предоставление документов (ст. 126 НК РФ), совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года, применяться не будут.

Также установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Для всех организации из Перечня отраслей предусмотрены следующие меры

• Утверждены Правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов
• Правила применяются в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых).
• Отсрочку или рассрочку организация может получить при наличии хотя бы при наличии у него одного из следующих показателей:

а) снижение доходов более чем на 10 процентов;

б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;

в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;

г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Заявление рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020 г.

В целом по результатам анализа Постановления мы пришли к следующим выводам:

• Основные меры поддержки предусмотрены для МСП и для организаций из Перечня отраслей.
• Для решения вопроса о том, может ли организация воспользоваться той или иной мерой используются данные из Реестра МСП и информации об основных видах деятельности по кодам OКВЕД 2, которая содержится в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 г.
• Для обычных организаций переносятся сроки сдачи отчетности при этом сроки уплаты налогов остаются прежними. Следовательно, если по сроку уплаты налога организация не уплатит налог в полном объеме, что выяснится только на дату подачи налоговой декларации организации во избежание применения к ней штрафных санкций следует одновременно с подачей налоговой декларации уплатить неуплаченную сумму налога и пени.

Чем может помочь SCHNEIDER GROUP?

Сотрудники налоговой практики SCHNEIDER GROUP готовы проконсультировать Вас по вопросам применения и реализации мер, направленных на поддержку экономики в условиях распространения коронавирусной инфекции, в том числе по вопросу получения отсрочек и рассрочек.

[1] К субъектам малого и среднего предпринимательства (СМП), а также к микропредприятиям относятся организации, минимум 51% уставного капитала которых принадлежит физическим лицам или организациям, субъектам СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, а доля государства или некоммерческих организаций — 25%. Дополнительно должны соблюдаться ограничения по размеру выручки и по численности работников:

• Выручка для микропредприятий не должна превышать 120 млн руб., а численность работников — 15 человек;
• Выручка для малых предприятий не должна превышать 800 млн руб., а численность работников — 100 человек;
• Выручка для средних предприятий не должна превышать 2 млрд руб., а численность работников — 250 человек.

Кроме того, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся те лица, удовлетворяющие указанным требованиям, которые внесены в реестр малого и среднего предпринимательства на основе показателей предыдущего года.

[2] Постановление Правительства № 439