Россия начала процесс пересмотра Соглашений об избежании двойного налогообложения

25 марта Президент РФ Владимир Владимирович во время телеобращения к россиянам озвучил о необходимости пересмотра Соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашение) с теми юрисдикциями, которые используются для вывода за рубеж доходов, полученных в России.

Суть предлагаемых изменений

В целях реализации данной меры в апреле 2020 года Минфин России направил Министерствам Финансов Кипра, Мальты и Люксембурга предложение по пересмотру положений Соглашений между Россией и этими странами.

В частности, предлагается установить ставку налога на прибыль иностранных организаций, уплачиваемого у источника выплаты по процентам и дивидендам в размере 15%.

Ниже в таблице мы приводим анализ действующих и предлагаемых ставок.

Вид дохода	Ставка согласно Соглашению			Предлагаемая ставка	Ставка согласно законодательству РФ
	Кипр	Мальта	Люксем- бург
Дивиденды	5%[1] 10%[2]	5%[3] 10%2	5%[4] 15%2	15%	15%
Проценты	—	5%	—	15%	20%

Будут ли пересматриваться ставки по другим доходам?

Следует отметить, что налог по иным пассивным доходам не упомянут. Таким образом, выплата роялти, доходов от международных перевозок, аренды и прочих видов доходов в рассматриваемые юрисдикции по-прежнему не будет облагаться в РФ в случае применения положений Соглашения.

Кроме того, не предполагается менять ставки процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками.

Когда изменения вступят в силу?

Минфин России попросил Министерства Финансов Кипра, Мальмы и Люксембурга дать ответ и предупредил, что действие Соглашений может быть прекращено в одностороннем порядке.

В случае если страны согласится с предложением, изменения вступят в силу с 1 января 2021 году. В случае отказа со стороны этих стран, и, если Россия прекратит действие Соглашений, ставки, предусмотренные российским законодательством, также будут применяться с 1 января 2021 года.

В любом случае новый порядок не будет распространяться на выплаты, которые были сделаны в 2020 году.

Коснутся ли изменения выплат в другие страны?

Как говорится в информационном сообщении на сайте Минфина[5] изменения затронут так называемые «транзитные» юрисдикции. Среди следующих кандидатов эксперты называют такие страны, как Нидерланды, Швейцарию и Ирландию. Пока соответствующие предложения по пересмотру Соглашений Минфин России в данные страны не направлял.

Какие последствиям это будет иметь для бизнеса?

Мы полагаем, что рассматриваемые меры приведут к росту налоговой нагрузки для компаний со штаб-квартирой в указанных странах. Следует отметить, что, если компания в указанных юрисдикциях использовалась как транзитная и не имела быть рассмотрена в качестве бенефициарного собственника дохода, то налоговые органы успешно оспаривали применение пониженных налоговых ставок, применяя концепции «фактического права на доход» и «необоснованной налоговой выгоды».

Теперь повышенные ставки будут применяться даже, если иностранная компания осуществляет реальную экономическую деятельность в стране инкорпорации.

Чем может помочь SCHNEIDER GROUP?

Мы следим за развитием событий и будет информировать Вас о их развитии. Эксперты налоговой практики смогут проконсультировать Вас по возникающим вопросам. По нашему мнению, на данном этапе целесообразным будет

• Оценить возможные последствия изменений и рассмотреть варианты по минимизации их влияния,
• Рассмотреть возможность выплаты дивидендов/процентов в текущем году,
• Рассмотреть возможные варианты изменения корпоративной структуры владения.

[1] Применяется, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100000 евро;

[2] Применяется во всех остальных случаях;

[3] Применяется если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания (не являющаяся товариществом), которая прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 100 000 евро;

[4] Применяется, если получателем дивидендов, имеющим фактическое право на них, является компания, которая владеет пакетом акций, напрямую представляющих не менее 10 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, и инвестировала в него не менее 80 тысяч евро или эквивалентную сумму в рублях;

[5] https://www.minfin.ru/ru/press-center/?id_4=37007-informatsionnoe_soobshcheni