03.08.2021
Новый Федеральный закон № 305-ФЗ: большой пакет налоговых изменений
2 июля 2021 г. был подписан Федеральный закон № 305-ФЗ, вводящий масштабные поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации. Отдельные положения будут применимы уже в 2021 г.
Новые ставки нужно будет применять уже с начала 2022 г. Информация о ставках, включая исторические данные, размещена на официальных сайтах финансовых организаций соответствующих стран.
Рекомендуем удостовериться, что система контроля соответствия ставок по займам рыночному уровню учитывает особенности новых ставок, а также убедиться, что при использовании предельных значений новые границы не будут нарушены.
Ранее активно обсуждалась отмена ограничения для поддержки экономики в период пандемии, но эта идея не нашла поддержки у представителей власти.
Ранее по общему правилу к доходам постоянных представительств иностранной компании относились только активные доходы от предпринимательской деятельности, к которым доходы в виде процентам по займам не относятся, т.к. являются пассивными доходами.
Рекомендуем подготовиться к большей открытости в отношениях с налоговыми органами: убедиться или подготовить обоснование, что займы или кредиты иностранной компании нельзя отнести к деятельности постоянного представительства в России.
Ранее Министерство Финансов России сообщало, что НДС должен уплачиваться самим иностранным продавцом товаров (работ, услуг), если у него зарегистрировано постоянное представительство (или он стоит на учете в российских налоговых органах по иному основанию) — даже в случае, если постоянное представительство не было вовлечено в процесс реализации. При этом данные разъяснения были основаны на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, которая трактовалась в пользу налоговых органов.
Рекомендуем уточнить порядок работы с российскими покупателями.
Закон вносит также множество других важных для бизнеса изменений, изложенных на более чем на 50 страницах документа. В нашем обзоре мы рассмотрели самые важные из них, непосредственно относящиеся к деятельности наших клиентов.
1. Изменены «безопасные гавани» для контроля за процентами по внутригрупповым займам в соответствии с правилами о трансфертном ценообразовании
Ставки для расчета предельно допустимых для целей налогообложения процентов после реформы IBOR (межбанковских ставок предложения) были заменены в ст. 269 НК РФ в зависимости от валюты на ставки €STR, SOFR, SONIA, SARON.Новые ставки нужно будет применять уже с начала 2022 г. Информация о ставках, включая исторические данные, размещена на официальных сайтах финансовых организаций соответствующих стран.
Рекомендуем удостовериться, что система контроля соответствия ставок по займам рыночному уровню учитывает особенности новых ставок, а также убедиться, что при использовании предельных значений новые границы не будут нарушены.
2. Продлены ограничения на перенос убытков на будущие периоды
До конца 2024 г. продлен срок действия ограничения на учет убытков прошлых лет для целей расчета налога на прибыль. Напомним, что уже в течение нескольких лет налоговая база не может быть уменьшена более чем на 50% за счет ранее полученных убытков.Ранее активно обсуждалась отмена ограничения для поддержки экономики в период пандемии, но эта идея не нашла поддержки у представителей власти.
3. Расширен список пассивных доходов иностранных компаний, подлежащих налогообложению в России
С 2022 г. будет действовать дополненный список доходов компаний, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство. Например, долговые обязательства иностранной компании, работающей через филиал, непосредственно связанные с деятельностью такого филиала, будут облагаться в России налогом у источника.Ранее по общему правилу к доходам постоянных представительств иностранной компании относились только активные доходы от предпринимательской деятельности, к которым доходы в виде процентам по займам не относятся, т.к. являются пассивными доходами.
Рекомендуем подготовиться к большей открытости в отношениях с налоговыми органами: убедиться или подготовить обоснование, что займы или кредиты иностранной компании нельзя отнести к деятельности постоянного представительства в России.
4. Дан ответ по вопросу уплаты НДС иностранными компаниями при наличии у них регистрации в России
С октября 2021 г. обязанность по удержанию НДС четко закрепляется за российским контрагентом, выплачивающим доход иностранной компании, даже если у этой компании есть подразделения в России. Это правило действует в том случае, если филиал или представительство не участвуют в реализации, то есть деятельность иностранной компании осуществляется полностью из-за рубежа и не связана с деятельностью через постоянное представительство.Ранее Министерство Финансов России сообщало, что НДС должен уплачиваться самим иностранным продавцом товаров (работ, услуг), если у него зарегистрировано постоянное представительство (или он стоит на учете в российских налоговых органах по иному основанию) — даже в случае, если постоянное представительство не было вовлечено в процесс реализации. При этом данные разъяснения были основаны на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, которая трактовалась в пользу налоговых органов.
Рекомендуем уточнить порядок работы с российскими покупателями.
5. Расширены расходы, относящиеся к НИОКР
Появилась возможность учета для целей налога на прибыль не только материальных расходов, оплаты труда, сумм амортизации и других видов расходов, но еще и расходов на приобретение результатов интеллектуальной деятельности.Закон вносит также множество других важных для бизнеса изменений, изложенных на более чем на 50 страницах документа. В нашем обзоре мы рассмотрели самые важные из них, непосредственно относящиеся к деятельности наших клиентов.