Изменения в порядке уплаты НДС по электронным услугам

Федеральным законом № 323-ФЗ от 14 июля 2022 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, восстановившие порядок, согласно которому российские покупатели, приобретающие электронные услуги у иностранных компаний-поставщиков, должны в качестве налоговых агентов уплачивать НДС в российский бюджет. Таким образом, компании фактически возвращаются к порядку уплаты, который существовал до 2019 года.

Кроме того, российские покупатели электронных услуг должны будут заявлять к вычету НДС, уплаченный по электронным услугам в порядке, предусмотренном для налоговых агентов, то есть после оплаты услуг и принятия их на учет. Изменения не коснулись неэлектронных услуг.

Указанные изменения вступят в силу с 1 октября 2022 года. Однако ФНС РФ рекомендует российским покупателям уже сейчас уплачивать НДС по электронным и неэлектронным услугам («Услугам») (см. Письмо ФНС РФ № СД-4-3/3807@ от 30 марта 2022 года).

Если ваша компания приобретает у иностранных поставщиков Услуги, местом реализации которых является территория РФ, на наш взгляд, следует уделить внимание следующим вопросам:

1. Как указанные изменения влияют на коммерческие условия оказания Услуг иностранной компанией-поставщиком российским покупателям?
2. Какие дальнейшие планы у иностранной компании-поставщика в отношении оказания Услуг российским покупателям, и как на них могут повлиять указанные изменения?
3. Необходимо ли иностранной компании-поставщику подать заявление о снятии с учета в налоговых органах в случае прекращения оказания электронных услуг, и каков процесс снятия с учета?
4. Если теперь НДС в отношении Услуг уплачивается российскими покупателями, какие обязанности будут у иностранной компании-поставщика?
5. Корректирует ли иностранная компания-поставщик объем оказываемых Услуг, которые были предоплачены российским покупателем?
6. Как оплатить существующую задолженность по НДС в отношении Услуг иностранной компании-поставщика перед налоговыми органами, если платеж со счета в банке за рубежом невозможен?
7. Что делать иностранной компании-поставщику, если у нее есть переплата по НДС в отношении Услуг?