Представительства и филиалы иностранных компаний в России (Декабрь 2021)

21/12/2021
Представительства и филиалы иностранных компаний в России (Декабрь 2021)
Правовой статус    Процедура аккредитации   Постановка на учет в компетентных государственных органах   Текущая деятельность

1. Правовой статус

Правовой статус представительств и филиалов иностранных юридических лиц определен Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" от 09.07.1999 № 160-ФЗ.

Создание и деятельность представительств иностранных банков и других кредитных организаций, а также представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в области гражданской авиации, регулируется специальными нормами.

Представительство и филиал не имеют статуса юридического лица, а являются подразделениями иностранного юридического лица в России. 

Основное различие между представительством и филиалом заключается в том, что представительство осуществляет лишь представительские функции (представление и защита интересов юридического лица), а филиал осуществляет все функции иностранного юридического лица (или их часть), включая функции представительства.

Представительство и филиал выступают от имени представляемой иностранной компании и осуществляют деятельность на территории России в соответствии с российским законодательством. Вопросы налогообложения доходов представительств и филиалов иностранных компаний регулируются общими положениями российского налогового законодательства, а также двухсторонними Соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными Российской Федерацией с соответствующими государствами.

Согласно российскому законодательству, иностранное юридическое лицо вправе осуществлять в России деятельность через представительство или филиал со дня их аккредитации. Подтверждением факта аккредитации является свидетельство о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее – «Реестр») с приложением информационного листа о внесении записи в Реестр. До момента получения аккредитации представительство / филиал не может открывать счет в банке, арендовать помещения, нанимать сотрудников, проходить таможенные процедуры и осуществлять какую-либо иную деятельность. 

В настоящем информационном письме представлен общий порядок аккредитации филиалов и представительств и их деятельности в России.

2.Процедура аккредитации

Аккредитующим органом для представительств и филиалов, открываемых на всей территории Российской Федерации, является Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС) в лице Межрайонной инспекции ФНС № 47 по г. Москве. Эта инспекция уполномочена осуществлять аккредитацию всех представительств / филиалов иностранных компаний независимо от региона их деятельности.

В течение 12 месяцев со дня принятия иностранной организацией решения об открытии представительства / филиала в аккредитующий орган должно быть подано соответствующее заявление об аккредитации.

Заявление об аккредитации должно содержать заверенные Торгово-промышленной палатой Российской Федерации (далее - «ТПП РФ») сведения о численности иностранных граждан, которые будут работать в представительстве / филиале. Указанное подтверждение ТПП РФ необходимо также и в случае, если иностранные сотрудники в представительстве / филиале работать не будут.

За заверение сведений о количестве иностранных сотрудников в представительстве / филиале ТПП РФ взимает плату в размере 18 000 рублей при подаче заявления в электронном виде или 21 000 рублей при личном обращении с документами на бумажном носителе. За заверение изменения сведений о количестве иностранных сотрудников также придется заплатить 18 000 рублей. Заверение сведений осуществляется в срок до пяти рабочих дней.

После получения отметки о заверении сведений об иностранных сотрудниках заявление об аккредитации представительства / филиала может быть подано в аккредитующий орган.

К заявлению об аккредитации должны быть приложены следующие документы:

  • выписка из торгового реестра или иной документ, подтверждающий факт регистрации иностранного юридического лица в стране его места нахождения;
  • документ, подтверждающий регистрацию иностранного юридического лица в качестве налогоплательщика в стране регистрации;
  • устав иностранного юридического лица (или иной учредительный документ, если применимо);
  • решение иностранного юридического лица об открытии представительства / филиала в России;
  • положение о представительстве / филиале;
  • доверенность о наделении главы представительства / филиала в России необходимыми полномочиями;
  • документ об уплате государственной пошлины за аккредитацию представительства / филиала.

Все документы, оформленные за границей, должны быть легализованы либо заверены апостилем, а также должны иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык.

Государственная пошлина за аккредитацию представительства / филиала иностранного юридического лица составляет 120 000 рублей.

Аккредитация оформляется в течение 15 рабочих дней, а документы, подтверждающие аккредитацию, выдаются (или направляются) заявителю в течение 5 рабочих дней после внесения сведений о представительстве / филиале в Реестр. Таким образом, общий срок получения аккредитации составляет до 20 рабочих дней. Аккредитация может быть приостановлена налоговым органом (на срок до 15 рабочих дней) в случае, если иностранным юридическим лицом не представлены необходимые документы либо представленные документы не соответствуют установленным требованиям.

Аккредитация представительств / филиалов осуществляется без ограничения срока ее действия. В случае изменения сведений о представительстве / филиале, соответствующие изменения должны быть внесены в Реестр по заявлению руководителя филиала / представительства, которое подается в аккредитующий орган в течение 15 календарных дней с момента изменения сведений. Внесение изменений в Реестр осуществляется аккредитующим органом в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления.

Аккредитация представительства / филиала может быть прекращена на основании решения иностранного юридического лица, открывшего соответствующее обособленное подразделение. Также представительство / филиал могут лишиться аккредитации по решению аккредитующего органа в следующих случаях:

  • представительство / филиал в течение последних двенадцати месяцев не представляли документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и с представительством / филиалом не может быть осуществлена связь по адресу, указанному в Реестре, и представительство / филиал в указанный период не осуществляли операции хотя бы по одному банковскому счету;
  • вступил в законную силу судебный акт, устанавливающий, что деятельность филиала / представительства иностранного юридического лица противоречит Конституции РФ, международным договорам РФ, законодательству РФ, создает угрозу суверенитету, политической независимости, территориальной неприкосновенности и национальным интересам РФ.

3.Постановка на учет в компетентных государственных органах

Согласно процедуре, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, постановка иностранных юридических лиц на налоговый учет по месту нахождения представительства / филиала и выдача соответствующего уведомления осуществляются налоговым органом в течение пяти рабочих дней с момента внесения сведений об аккредитации представительства или филиала в Реестр.

Также представительство / филиал должны быть поставлены на учет в Федеральной службе государственной статистики и во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде, Фонде социального страхования). Согласно ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", в течение трех рабочих дней с момента внесения в Реестр записи об аккредитации представительства или филиала, аккредитующий орган направляет во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд и Фонд социального страхования) в электронном виде сведения, необходимые для постановки на регистрационный учет представительства / филиала. Между тем, в настоящее время, далеко не во всех субъектах Российской Федерации налажено взаимодействие между налоговыми органами и внебюджетными фондами, что влечет необходимость самостоятельного обращения представительства / филиала во внебюджетные фонды для осуществления постановки на учет.

3.Текущая деятельность

a) Управление подразделением

Руководство деятельностью представительства / филиала осуществляет руководитель (глава) представительства / филиала, который действует на основании доверенности, выданной иностранным юридическим лицом. Срок действия доверенности законодательно не ограничен и определяется доверителем.

Следует обратить внимание на то, что полномочия руководителя представительства / филиала обязательно должны быть удостоверены доверенностью и не могут основываться лишь на указаниях, содержащихся в положении о представительстве / филиале или учредительных документах иностранного юридического лица.

Руководитель представительства / филиала вправе передоверить все или часть своих полномочий другому лицу, если такая возможность предусмотрена условиями доверенности, выданной руководителю.

b) Основные документы 

Взаимоотношения между представительством / филиалом и открывшим его иностранным юридическим лицом строятся на основе следующих документов:

  • учредительных документов иностранного юридического лица;

  • доверенности, выданной руководителю представительства / филиала в соответствии с требованиями, изложенными в предыдущем пункте;

  • положения о представительстве / филиале, которое должно содержать следующую информацию:

    • наименование иностранного юридического лица и представительства / филиала, организационно-правовая форма иностранного юридического лица;
    • место нахождения представительства / филиала в России, а также место нахождения создавшего его иностранного юридического лица в стране регистрации;
    • цели открытия и виды деятельности представительства / филиала;
    • порядок управления представительством / филиалом (полномочия главы представительства / филиала).

c) Привлечение иностранных сотрудников

Общие правила осуществления трудовой деятельности иностранных граждан в России установлены Федеральным законом «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ, в соответствии с которым работодатель имеет право нанимать иностранных работников только при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин вправе осуществлять трудовую деятельность в России, только если у него имеется разрешение на работу.

Статья 13 указанного закона предусматривает исключение для работы сотрудников аккредитованных в Российской Федерации представительств иностранных юридических лиц на основе принципа взаимности в соответствии с международными договорами Российской Федерации: сотрудники представительств в пределах численности, согласованной при аккредитации указанных представительств, не обязаны получать разрешение на работу. Тем не менее, необходимо отметить, что у России на момент подготовки настоящего обзора нет соглашений, устанавливающих указанный принцип взаимности, с большинством государств, в том числе с Германией и Австрией. Поэтому, как правило, для иностранных сотрудников аккредитованных представительств необходимо оформление разрешений на работу в России в общем порядке.

Разрешение на работу может оформляться двумя основными путями: обыкновенное разрешение на работу и разрешение на работу для высококвалифицированных специалистов (далее – "ВКС"). Основная разница заключается в следующем:

  • разрешение на работу для ВКС оформляется на срок до трех лет, а обычное разрешение на работу - на один год;
  • для оформления разрешения на работу для ВКС работодателю не нужно получать разрешение на привлечение иностранных работников и не требуется осуществлять поиск кандидатов на вакантную должность среди российских граждан, что обязательно при оформлении обычного разрешения на работу;
  • на ВКС не распространяются квоты на привлечение иностранных сотрудников;
  • ВКС освобождены от обязанности подтверждать владение русским языком, а также знания истории и основ законодательства России;
  • законодательством установлены требования к размеру заработной платы ВКС. Он должен быть не менее 167 000 рублей в месяц для большинства ВКС;
  • срок выдачи разрешения на работу для ВКС составляет 14 рабочих дней, а для обычного разрешения на работу – около 3-4 месяцев.
О компании

С 2003 года SCHNEIDER GROUP поддерживает международные компании при выходе на рынки Австрии, Азербайджана, Армении, Беларуси, Германии, Казахстана, Польши, России, Республики Киргизии и Узбекистана, а также помогает им эффективно строить работу в новых юрисдикциях.

В портфолио SCHNEIDER GROUP полный набор услуг, начиная от анализа рынка и поиска партнеров, до комплексного бухгалтерского сопровождения, юридического и налогового консалтинга, анализа эффективности бизнес-процессов и их оптимизации на основе лучших цифровых решений. Мы берем на себя решение всех непрофильных задач, чтобы наши клиенты могли сфокусироваться на развитии бизнеса.

Свяжитесь с нашими региональными экспертами, чтобы получить подробную информацию об оказании интересующих вас услуг в конкретной стране.

Готовы к сотрудничеству? Напишите нам!
Пожалуйста, заполните форму ниже. Наши сотрудники свяжутся с вами в ближайшее время.