Трехуровневая документация ОЭСР | Что Вам необходимо знать?

В России был принят федеральный закон, который можно по праву считать шагом в направлении повешения уровня прозрачности международных налоговых отношений.

Что включает данный закон?

Закон охватывает следующие вопросы:

  • создает основания для проведения совместных трансграничных контрольных мероприятий с участием уполномоченных органов других государств;
  • создал основания и закрепил отдельные вопросы осуществления международного обмена информацией с налоговыми органами других стран; а также
  • создает обязанность по подготовке и подаче российскими налогоплательщиками, участниками международных групп компаний (далее – «МГК») новых форм отчетности, разработанных с учетом инициативы ОЭСР в рамках плана по противодействию размывания налоговых и баз и вывода прибыли из-под налогообложения.

Основная часть закона касается вопросов документирования деятельности МГК. В то время как вопросы проведения совместных контрольных мероприятий и обмена информацией требуют принятия дополнительных решений, то подготовка форм отчетности уже стала обязанностью для российских налогоплательщиков.

При этом под МГК понимаются трансграничные образования, которые могут включать как юридических лиц, так и структуры без образования юридического лица.

Данная концепция, хотя и похожа на основания взаимозависимости, указанные в ст. 105.1 НК РФ, но ее критерии ограничиваются исключительно тем, что структурные единицы МГК определяются при наличии участия в капитале и осуществления управления, без указания конкретных долей участия.

Какие документы необходимо подать в налоговые органы?

Согласно положениям закона налогоплательщик обязан подавать в налоговые органы следующие документы:

  • NEW Уведомление об участии в МГК (далее – «Уведомление»);
  • NEW Страновой отчет (далее – «Отчет»);
  • NEW Глобальную документацию («Masterfile» в терминологии ОЭСР);
  • Национальную документацию («Local file» в терминологии ОЭСР).

Первые три документа являются принципиально новыми, а национальная документация в значительной степени повторяет привычную для большинства российских налогоплательщиков документацию по трансфертному ценообразованию.

Вместе Отчет и обе документации образуют так называемую трехуровневую документацию, разработанную на базе ОЭСР.

Уведомление ОЭСР не предусматривалось, оно является частью российской специфики. В частности, в нем отражается информация о том, входит ли налогоплательщик в перечень стратегических предприятий или стратегических акционерных обществ.

Уведомление

Уведомление должно подаваться не позднее 8 месяцев с даты окончания отчетного периода, то есть, выражаясь в терминах закона, финансового года, следующего за финансовым годом, в котором консолидированные доходы МГК превысили 50 млрд рублей. Иными словами, первое уведомление по новой форме должно быть подано не позднее 31 августа 2018 г.

Подаваться оно будет в электронной форме, сама форма в настоящее время разрабатывается ФНС.

Штраф за непредставление Уведомления или подачу его с недостоверными сведениями составит 50 000 рублей.

Уведомление может не подаваться обществом, если оно уже было подано за него другим участником МГК.

Страновой отчет

Страновой отчет представляет собой статистическую форму, в которой подлежат раскрытию сведения о количестве сотрудников участников МГК, финансовом результате деятельности, стоимости активов, а также об исполнении ими расчетов с бюджетами.

Отчет предоставляется по требованию ФНС не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода, то есть впервые должен быть подан не позднее 31 декабря 2018 г.

Может быть подано другим участником МГК вместо российского налогоплательщика. Подается при превышении порога по консолидированному доходу в 50 млрд рублей по МГК.

Штраф за непредставление Отчета или подачу его с недостоверными сведениями составит 100 000 рублей.

Глобальная документация

Глобальная документация – документ, составленный в произвольной форме, который в отличие от национальной документации описывает контекст совершения контролируемой сделки, то есть дает общее представление о МГК, включая, например, ее структуру, стратегию ведения бизнеса, основные конкурентные преимущества, нематериальные активы, описывает ключевые продукты и рынки сбыта.

Глобальная документация может быть истребована не ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев после окончания соответствующего отчетного периода, то есть в отношении 2017 г. документ может быть запрошен не ранее 31 декабря 2018 г. и не позднее 31 декабря 2020 г.

Подается при превышении порога по консолидированному доходу в 50 млрд рублей по МГК.

Штраф за непредставление глобальной документации или подачу его с недостоверными сведениями составит 100 000 рублей.

Национальная документация

Национальная документация, как и раньше, готовится в отношении контролируемых сделок. Но если она готовится участником МГК, консолидированный доход которой превышает 50 млрд

рублей, то подразумевает раскрытие дополнительных сведений. В частности, должны быть раскрыты сведения о структуре органов управления, лицах, которым предоставляется управленческая отчетность.

Национальная документация должна готовиться в отношении периодов, начиная с 2018 г. и может быть истребована не ранее 31 декабря 2019 г. в отношении этого отчетного периода, а за 2019 г. – не ранее 31 декабря 2020 г.

В дальнейшем Национальная документация может быть истребована не ранее 1 июня года, следующего за годом совершения сделки, как это было предусмотрено до подписания закона.

Штраф за непредставление национальной документации значительно вырос и составит 100 000 рублей.

Отдельно следует упомянуть, что хотя закон создал обязательство готовить и подавать документы, но в отношении периодов 2017 г., 2018 г. и 2019 г. штрафы не применяются. Это положение переходного периода не распространяются на Национальную документацию.

Ваш оборот  превышает 50 млрд рублей?

Если Ваша компания является участником международной группы, консолидированный оборот которой превышает 50 млрд рублей, мы рекомендуем обратить особое внимание на вопрос подготовки трехуровневой документации.

Симметричные требования постепенно возникают в законодательствах других государств, в связи с этим, данные документы могут быть подготовлены на уровне группы. Мы будем рады подготовить документацию или проанализировать подготовленную ранее документацию на предмет соответствия новым требованиям.

Возникли вопросы? Cвяжитесь с нами!
Алекс Столярский
Адвокат, Директор юридического, комплаенс и налогового департаментов
+7 / 495 / 956 55 57
Сергей Леошко
Руководитель налогового департамента
+7 / 495 / 956 55 57
Д-р Матиас Вебер
Директор-Партнер, Санкт-Петербург
+7 / 812 / 458 58 00
Ольга Лукс
Эксперт по налогам
+7 / 812 / 458 58 00
Подписка на новостную рассылку

Подпишитесь на нашу рассылку и получайте новости и извещения о событиях и отраслевые отчеты Industry Insights на свою почту.

X
X
X