Учреждение компании в России – Налоговые аспекты

Учреждение компании в России – Налоговые аспекты

Финансирование посредством займов акционеров в России

Подобно другим странам, в России существуют правила капитализации. Данные правила ограничивают величину процентов на займы акционеров для целей налогового вычета. Расчет является довольно сложным, но, в то же самое время, размер займа не может быть более чем в три раза выше величины уставного капитала компании. В случае если российской компанией владеет иностранец, компания не может вычитать проценты по займам, превышающие данный лимит. Независимо от этого, процентная ставка должна отражать актуальные рыночные условия. В случае, если компания не отвечает требованиям капитализации в конце соответствующего отчетного периода, выплаты рассматриваются как дивиденды, что подразумевает применение налоговой ставки 15% на выплачиваемые проценты. Некоторые соглашения о двойном налогообложении также позволяют применение пониженной ставки.

Перенос убытка на будущий период в России

В принципе любые налоговые убытки могут быть перенесены на будущие периоды на срок до 10 лет. С 2007 года стало возможным зачитывать текущую прибыль полностью с убытками предыдущих лет, перенесенными на будущие периоды. Однако убытки должны быть подтверждены соответствующей документацией.

Влияние девальвации рубля на чистые активы в России

2014 год был отмечен высокой волатильностью национальной валюты к евро и доллару США. Эта тенденция может оставаться в 2015 году, но в настоящее время многие иностранные компании сталкиваются с тем фактом, что девальвация негативно отразилось на финансовой отчетности и чистых активах. Почему это произошло? Многие дочерние компании занимаются импортом товаров и оборудования в Россию и очень часто рассрочка платежей, согласно договорам о поставках, является довольно длительной. Также дочерние компании могут получать средства в качестве займов от материнской компании. Обычно подобные обязательства осуществляются в иностранной валюте и переоцениваются в рублях на каждую отчетную дату. Для сравнения, обменный курс рубля колебался в предыдущие годы следующим образом:

  • 44 руб. / евро на 31 декабря 2013 г.
  • 68 руб. / евро на 31 декабря 2014 г.
  • 80 руб. / евро на 31 декабря 2015 г.

Убытки от переоценки обязательств в иностранной валюте отражаются в отчете о прибылях и убытках и влияют на расчет чистых активов компании.

Возврат НДС в России

Если НДС, уплаченный за покупки и «полученные услуги» выше, чем НДС, подлежащий уплате с выручки, налоговые органы могут провести трехмесячную камеральную налоговую проверку, после чего этот НДС (разница между входящим и исходящим НДС) может быть возвращен на банковский счет компании или зачтен в счет обязательств по НДС будущих периодов. Если налоговые органы отказываются вернуть входящий НДС, и налогоплательщик  обращается в суд по вопросу возмещения, в таком случае налогоплательщик обычно выигрывает. Подчас приходится пройти все три стадии судебного разбирательства, прежде чем будет осуществлен возврат НДС на счет компании.

Подписка

Подпишитесь на нашу рассылку и получайте новости и извещения о событиях и отраслевые отчеты Industry Insights на свою почту.

У вас вопросы?
Alex Stolarsky
Partner, Legal, Compliance, Tax & Interim Management, Rechtsanwalt
+7 / 495 / 956 55 57